Какую систему налогообложения выбрать для ИП

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какую систему налогообложения выбрать для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Ст. 346.43 НК РФ предусматривает для субъектов Федерации право устанавливать свой размер максимального дохода ИП, дающего ему право работать на патенте. На уровне Федерации этот максимальный размер, как мы уже говорили, составляет 60 млн. рублей. Так как стоимость патента – это, по сути, и есть величина налога, то право субъектов на установление лимита дохода – это всего лишь местная регулировка налога в зависимости от вида деятельности по патенту.

Регламентация применения кодов

Патентная система налогообложения (ПСН) была введена на территории РФ 1.01.2013 года.

Чуть ранее, 14.12.2012 года, предваряя введение новой системы налогообложения, был издан и утвержден Приказ ФНС РФ за номером ММВ-7-3/957@, о введении в действие Классификатора (КВПДП), включающего в себя полный список видов деятельности российских предпринимателей, по отношению к которым применима патентная система.

Одновременно были внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс РФ, а именно введена в действие ст. 25.5 НК РФ, регламентирующая правила применения ПСН. В соответствии с указанной статьей право на применение ПСН имеет строго ограничено по статусу предпринимателя и по уровню доходности его деятельности. Так, правом применять патентную систему обладают только индивидуальные предприниматели, чей доход от предпринимательской деятельности не превышает 60 000 000 рублей за год и вид деятельности которых входит в перечень, даваемый Классификатором.

Также патентная система налогообложения имеет и некоторые территориальные ограничения, а именно:

• применение патента на деятельность, входящую в Классификатор, допустимо только в муниципальном образовании, выдавшем патент;
• работа по патенту за пределами территориального образования разрешена только индивидуальным предпринимателям, чья предпринимательская деятельность связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.

Как изменится стоимость патента

Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).

Стандартная ставка составляет 6 %, но субъекты РФ, напомним, могут снизить ее вплоть до нуля. Поэтому для целей расчета ее размер нужно уточнять. При расчете используют следующие формулы:

• для патента сроком на год: НБ х 6%;
• для патента сроком от месяца, меньше года: (НБ /365(366) дн. х ЧДС патента) х 6%.

Совмещение ПСН с другими системами налогообложения

Бизнесмен может купить патент для ИП на 2022 год и совместить ПСН с работой на УСН или ОСНО, если отдельные виды деятельности для патента подходят. Например, производить товары и продавать их оптовым покупателям на ОСНО, а для розничных продаж приобрести патент.

При совмещенном режиме учет ведется отдельно. ПСН имеет ограничения по размеру штата, важно не превышать это требование, выделяя исполнителей на виды деятельности, попадающие под патент. Кроме того, после покупки патента, отчетность по другой системе налогообложения сдается в обычном режиме.

Налог на доход, включенный при расчете стоимости, составляет 300 тысяч рублей. Как только этот порог будет превышен, ИП будет обязан заплатить 1% с суммы превышения. Причем это распространяется только на виды деятельности, подходящие под патент. Налог на доход с остального бизнеса рассчитывается по применяемому режиму.

Доход при совмещении считают суммарно, так как ограничение установлено не на виды деятельности ИП на патенте, а для предпринимателя. Как только доход превысит 60 млн. рублей, применение ПСН станет невозможным.

Обратите внимание

При покупке патента предыдущий режим налогообложения не прекращается автоматически, работа по умолчанию идет совмещенно. Чтобы не столкнуться с проблемой несданной отчетности, при полном переходе на ПСН необходимо написать соответствующее заявление в налоговую.

Основания для отказа в выдаче патента

Бизнесмену могут отказать в получении патента по нескольким причинам. Среди них:

1. Если выбранная коммерсантом сфера не относится к категории, указанной в НК РФ как разрешенная для патентной системы налогообложения.
2. Нарушение условий по переходу на данную систему, прописанные в НК РФ.
3. Указание неверных сроков функционирования патентной системы.
4. Лишение прав на установление патентной системы в данном календарном году.
5. Неточности и нарушения при заполнении документации на установление патента.
6. Наличие задолженностей по оплате налога, касающегося пользования патентной системой.

Кто может применять патентную систему налогообложения

Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели, при выполнении определенных условиях:

• Количество наемных работников не должно превышать более 15 человек;
• Годовой доход не должен превышать больше 60 млн. рублей;
• Виды деятельности должны соответствовать списку, который указан в п.2 ст. 346.43 НК РФ.

По состоянию на 2023 год разрешенных видов деятельности по патентной системе налогообложения составляет 63 деятельности. В 2023 году государство приняло решение увеличить этот список, и добавили некоторые виды деятельности, а именно:

• животноводство;
• растениеводство;
• оказание услуг по подметанию улиц и уборке снега;
• курьерские услуги.

Следовательно, в 2023 году еще больше индивидуальных предпринимателей смогут использовать патентную систему налогообложения. Эта единственная система налогообложения, при которой не нужно сдавать отчетность в налоговую инспекцию.

Преимущества и недостатки

Относительно молодая система сбора налогов, которой успели воспользоваться тысячи предпринимателей, доказала, что объемы учетной документации могут быть сокращены существенно.

В случае с ПСН все сводится к подаче заявления и уплате патента, причем сделать это можно, как сразу, так и частями, вплоть до окончания его действия.

К слову, именно возможность самостоятельного определения срока действия документа является главным преимуществом системы. Предприниматель может оплатить месячный патент, а может оплатить услугу на год, что существенно сокращает риски, так как появляется возможность на себе ощутить все преимущества и понять недостатки патентной системы. Говоря о преимуществах ПСН, можно выделить:

1. простота оформления, а получить патент можно одновременно с получением свидетельства ИП;
2. отсутствие проблем с налоговой отчетности, так как необходимость в заполнении декларации, сдачи ежемесячных и ежеквартальных отчетов отпадает, бухгалтерская отчетность тоже не ведется;
3. доступная стоимость налога и минимальные суммы, необходимые на оформление документов;
4. помимо возможности выбора срока действия ПСН, предприниматель может выбрать для себя определенный вид деятельности из большого списка, при этом перечень разрешенных видов предпринимательства местные чиновники сокращать не могут;
5. ИП, выбравший для себя этот спецрежим налогообложения имеет право работать, с физлицами, организациями и предприятиями – юридическими лицами.

Несмотря на то, что список разрешенных для ПСН видов деятельности большой, многие предприниматели затрудняются с выбором, к тому же патент позволяет заниматься только чем-то одним.

На патентном режиме не нужно заполнять декларации, но без КУДИР не обойтись даже тут. В ней следует указывать всю информацию о доходах за тот налоговый период, на протяжении которого применялась ПСН. И книга нужна на каждый вид деятельности, облагаемый по патенту.

КУДИР — единственный вид отчетности для индивидуальных предпринимателей, не набирающих штат. Также они обязаны уплачивать пенсионные, медицинские взносы в ИФНС за самого себя.

Если же ИП нанял персонал, отчетность станет немного сложнее. Он должен ежегодно подтверждать свой тип деятельности в ФСС. Крайний срок для этого — 15 апреля.

Что требуется от ИП с персоналом:

• Вести КУДИР (предоставлять ее без просьбы не надо);
• Сдавать в ФНС сведения о числе работников;
• Расчет по страховым сборам (ежеквартально до 30 числа);
• СЗВ-М (до 15 числа ежемесячно);
• И справку 2-НДФЛ (к 1 апреля).

Виды деятельности, подпадающие под ПСН

Список разновидностей коммерческой деятельности, для которых применима патентная система, прописан в статье №346-43 налогового законодательства. В нём содержится несколько десятков пунктов, актуальных для всей территории страны. Помимо этого, региональные правительства могут вносить в этот реестр дополнения. К примеру, в столичном регионе разрешено использовать патенты частным предпринимателям, работающим в сфере вендинга – розничной продажи через автоматы. Изымать же из федерального списка какие-либо указанные в нём виды предпринимательской деятельности местные власти не имеют права. Данный список выглядит таким образом:

• Услуги по пошиву или ремонту одежды, обуви и головных уборов.
• Чистка, стирка, покраска вещей.
• Ремонтные работы бытовой техники и аппаратуры.
• Деятельность парикмахерских и салонов красоты.
• Деятельность ИП, связанных с металлообработкой – например, изготовление ключей от замков, сувениров, скобяных изделий и прочих металлических товаров.
• Изготовление и ремонт предметов мебели.
• Фотоателье, услуги видеосъёмки под заказ клиента.
• Станции по ремонту и техобслуживанию автотранспорта.
• Услуги по транспортировке пассажиров и грузов.
• Все виды строительных работ, включая монтаж, ремонт и отделку.
• Изготовление стеклопакетов, зеркал или резка стекла.
• Репетиторские услуги и частные обучающие курсы.
• Уход за больными и инвалидами, присмотр за маленькими детьми.
• Ветеринарная помощь.
• Сдача внаём недвижимости, предоставление в аренду автотранспорта, прокат различных инструментов и аппаратуры.
• Производство изделий, относящихся к художественным промыслам.
• Производство, переработка и хранение сельскохозяйственной продукции и продуктов животноводства.
• Работа с ювелирными изделиями и недрагоценными украшениями.
• Звукозаписывающие студии.
• Домашняя прислуга – повара, горничные, домработницы.
• Частные детективные и охранные агентства.
• Организация ритуальных услуг.
• Осуществление розничных продаж, при условии использования торговых площадей размером менее 50 квадратных метров, либо торговля вне помещений – с мобильных торговых точек.
• Предприятия общепита, при величине обеденного зала менее 50 квадратных метров, либо вообще без посадочных мест (уличная торговля).
• Проведение культурно-досуговых, спортивных, туристических мероприятий: услуги экскурсовода или гида-переводчика, детского аниматора, тренера-инструктора, егеря-охотоведа и т.д.
• Платные туалеты, пляжные кабинки для переодевания.
• Производство продуктов питания любого вида – хлебобулочных, мясомолочных, кондитерских изделий.
• Медицинская и фармацевтическая деятельность (строго при наличии сертификации или лицензии).
• Работа по сбору, утилизации или переработки различных видов отходов – твердобытовых, макулатуры, металлолома.
• Работа в сфере высоких технологий, создание компьютерного программного обеспечения.

Как перейти на патентную систему налогообложения

Как мы уже ранее говорили, переход на патент возможен в любой момент для предпринимателей на ОСНО. На УСН или ЕНВД, это возможно только когда открывается новый вид деятельности, для которого и приобретается патент.

В ситуации, когда патент приобретается для уже имеющегося вида деятельности, переход на патент возможен только в начале следующего года.

Для всех предпринимателей единые требования, заявление о переходе необходимо подавать минимум за 10 дней, до начала применения специального режима.

В течении 5 дней предприниматель получит ответ, будет ли выдан патент.

Тарифы страховых взносов при ПСН в 2022 году

К большому сожалению для ИП на ПСН, возможность применения льготных тарифов в 2022 году невозможна.

С 1 января 2019 года произошли изменения в части величины тарифов по страховым взносам благодаря Федеральным законам от 03.08.2018 № 303-ФЗ и № 300-ФЗ. Эти изменения означают, что если до 31.12.2018 ИП на ПСН при осуществлении видов деятельности, указанных в патенте, за исключением тех которые указанны в подпунктах 19, 45-48 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ) рассчитывали размер страховых взносов из расчета 20,2 %, то с 1 января 2019 года процент страховых взносов вырос до 34,2%. В том числе:

• на пенсионное страхование – 26 % (вместо 20% в 2018 году);
• на медицинское страхование – 5,1% (вместо 0 % в 2018 году);
• на страхование по временной нетрудоспособности, по беременности и родам – 2,9 % ( вместо 0 % в 2018 году);
• на страхование от несчастного случая и профессиональных заболеваний – 0,2 % (также как и в 2018 году).

На 2022 год тарифы страховых взносов также как и в прошлом году составляют в общей массе 34%, и в частности:

• на пенсионное страхование – 26%;
• на медицинское страхование – 5,1%;
• на страхование по временной нетрудоспособности, по беременности и родам – 2,9%;
• на страхование от несчастного случая и профессиональных заболеваний – в зависимости от профессионального риска.

Онлайн-касса на патенте

После перехода на патент надо открывать онлайн-кассу. Однако, согласно разъяснениям Минфина РФ из Письма № 03-01-15/39082 от 29 мая 2019 г., это нужно делать только при ведении бизнеса по деятельности ИП, приведенной в:

• пп. 3;
• пп. 6;
• пп. 9-11;
• пп. 18;
• пп. 28;
• пп. 32;
• пп. 33;
• пп. 37;
• пп. 38;
• пп. 40;
• пп. 45-48;
• пп. 53;
• пп. 56;
• пп. 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Однако, и здесь есть свои особенности. Причем такие правила действовали только до 1 июля 2021 г.

Так, при оказании услуг, продаже товаров или выполнении работ ИП вправе не применять кассу. Такое возможно при соблюдении 2 условий:

1. Реализации (продаже) товаров собственного производства (а не перепродаже купленного товара).
2. При отсутствии наемного персонала.

В остальных же случаях, будучи на патенте, ИП вправе отказаться от использования онлайн-кассы. Главное при этом выдавать своему клиенту документ, удостоверяющий факт расчетов с ним (п. 2.1 ст. 2 Закона РФ № 54-ФЗ). В таком документе должны быть указаны:

• наименование;
• порядковый номер;
• реквизиты, указанные в абз. 4-12 п. 1 ст. 4.7 Закона РФ № 54-ФЗ.

В итоге, ИП, имеющий не более 15 работников, вправе получить патент на розничную торговлю, выполнение работ или оказание услуг населению. Причем патент может быть оформлен на 1-12 мес. Однако, на ПСН можно заниматься только теми видами деятельности, которые установлены в НК РФ и в региональном законе того субъекта РФ, где прописан ИП.

Похожие записи:

• Наследование неприватизированной квартиры после смерти матери
• Выплаты за третьего ребенка в 2023 году
• Молочная кухня Казань: что выдают и кому положена