Классификатор основных средств по амортизационным группам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Классификатор основных средств по амортизационным группам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

На сегодня лимит стоимости ОС в бухгалтерском учете — 40 тыс. рублей. Это означает, что актив, имеющий все признаки ОС, но стоимостью меньше лимита, есть возможность сразу списать на издержки после начала использования – исходя из норм ПБУ 6/01 он признается материальными запасами.

Какие средства считаются основными

Основные средства (или ОС) — это имущество организации. Например, автомобили, недвижимость, земельные участки, станки на производстве.

Имущество признается ОС, если:

• Обладает материальной формой.

• Компания планирует использовать объект больше 12 месяцев.

• Имущество приобретено не для последующей перепродажи, а для использования в деятельности бизнеса (на производстве, в оказании услуг, при сдаче в аренду и т.д.).

• Пользование объектом приносит прибыль организации.

Например, мебельная компания приобретает грузовой автомобиль для доставки готовой мебели покупателям. Автомобиль — основное средство, так как:

• У него есть материальная форма.

• Компания планирует использовать машину для доставки несколько лет.

• Автомобиль купили для бизнеса, а не для того, чтобы потом перепродать.

• Доставка мебели в организации платная — это значит, что транспорт будет приносить выгоду.

Новое в НДФЛ. Отчетность. Отдельные вопросы исчисления и уплаты

С 1 января 2023 года изменятся правила уплаты НДФЛ с заработных плат работников и порядок формирования по форме 6-НДФЛ.

Волков Владислав Дмитриевич, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, расскажет об особенностях заполнения формы 6-НДФЛ за 2022 год, об изменениях в порядке учета доходов и их отражения в отчетности начиная с 01.01.2023 с учетом новых правил определения даты получения дохода, а также об изменениях сроков уплаты НДФЛ в новом году.

Алла Назарова, эксперт 1С, на практических примерах в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3) расскажет об изменениях в программе в части учета НФДЛ, когда лучше выплатить зарплату за декабрь 2022 года и на что обратить внимание при формировании и сдаче формы 6-НДФЛ за 2022 год.

Лекция пройдет в формате онлайн-трансляции. Задать вопрос лектору можно при регистрации на лекцию.

Основные средства групповой учет бюджет

Учреждением было закуплено оборудование на 333 тыс. рублей. Траты на транспортировку равны 7 тыс. рублей. Проводки будут следующими:

• Дт 1 10631 310 Кт 1 30231 703. Поступление оборудования на 333 тыс. рублей.
• Дт (используется тот же дебетовый счет, что и в предыдущей проводке) Кт 1 30222 730. Отражение трат размером 7 тыс. рублей на транспортировку оборудования.

Со следующего месяца после поступления оборудования начинается начисление амортизации. Срок полезной эксплуатации определяется на основании Классификатора.

Казенные учреждения могут реализовывать ОС. Однако для этого нужно получить одобрение учредителя. Иногда продажа связана с необходимостью погашения ущерба и обязательств, однако это крайние случаи. Доход от продажи направляется в бюджет.

ВНИМАНИЕ! Списание производится тогда, когда ОС утратили потребительские качества.

В учреждении появился объект ОС, который вышел из строя. Его нужно списать. Остаточная стоимость составляет 36 тыс. рублей, амортизационные начисления – 90 тыс. рублей. После завершения ликвидации производится оприходование на сумму 600 рублей. Используются эти проводки:

• Дт 1 40110 172 Кт 1 10134 410. Списание стоимости на сумму 36 тысяч рублей.
• Дт 1 10134 410 Кт (используется тот же счет, что и в предыдущем примере). Списание начислений по амортизации на сумму 90 тыс. рублей.
• Дт 1 10536 340 Кт 1 40110 172. Оприходование дополнительных изделий на 600 рублей.

Каждая проводка подтверждается первичкой.

Материалы могут поступить в казенную структуру на основании договора купли-продажи, дарения. Рассмотрим порядок установления стоимости материалов:

• При поставке в стоимость будут включены затраты на саму поставку, страховку, пошлину, услуги посреднических компаний.
• Стоимостью изготовления является себестоимостью. Она включает в себя траты на производство.
• Если материалы поступили по соглашению о дарении, в стоимость будет входить рыночная цена, стоимость поставки, траты на доведение изделия до нужного состояния.
• Если произошло централизованное поступление материалов, стоимость определяется на основании сумм, прописанных в сопроводительной документации.

Рыночную цену можно узнать путем установления рыночной стоимости аналогичных материалов.

Средства, поступившие в учреждение из бюджета, не будут облагаться налогом. Налогообложение также не затрагивает доход, полученный от оказания государственных услуг. Налог на прибыль начисляется в отношении следующих поступлений:

• Доход от внебюджетных направлений работы, если отсутствует раздельный учет, смета трат.
• Возмещение ущерба, выплаченное третьими лицами.
• Стоимость имущества, переданного на бесплатной основе, если объекты не применяются в основной деятельности.
• Излишки, обнаруженные во время инвентаризации.
• Целевые поступления, израсходованные по нецелевому направлению.

Казенной структуре нужно подготовить отчетность, которая направляется в ИФНС.

С нового года в учете необходимо применять обновленные коды бюджетной классификации и принимать во внимание связанные с ними изменения:

• в порядке формирования КБК № 85н – новые КВР (246, 247, 614, 624, 635 и 816);
• действующий приказ № 207н для всех участников бюджетного процесса (и региональных, и местных) заменят новые перечни КБК № 99н;
• внесены поправки в порядок применения КОСГУ № 209н. Например, добавлена подстатья 139 КОСГУ, по которой отражаются доходы от возмещения затрат на мероприятия по сокращению травматизма, профзаболеваний и т.д.

Поправки следует учесть при обновлении учетной политики на следующий год.

• Приказ Минфина России от 08.06.2020 N 98н
• Приказ Минфина России от 08.06.2020 N 99н
• Приказ Минфина России от 29.09.2020 N 222н
• Приказ Минфина России от 12.10.2020 N 236н

В связи с изменением системы счетов с 1 января в налоговых платежках необходимо указывать новые реквизиты. В поле, в котором сейчас отражается номер счета УФК, нужно будет указывать новый казначейский счет, начинающийся с 03100. Новый счет УФК (начинается с 40102) вносится на строку выше, в поле для номера счета банка получателя.

Также нужно указывать новые БИК и наименование банка получателя.

• Письмо ФНС России от 08.10.2020 N КЧ-4-8/16504
• Федеральный закон от 27.12.2019 N 479-ФЗ
• Приказ Казначейства России от 13.05.2020 N 20н
• Приказ Казначейства России от 15.05.2020 N 22н
• Приказ Минфина России от 23.06.2020 N 119н

В 2021 году ряд отчетов в ФНС и ПФР необходимо сдавать по обновленным формам:

• 6-НДФЛ за I квартал — не позднее 30 апреля;
• РСВ за 2020 год не позже 1 февраля;
• декларацию по НДС за IV квартал 2020 года – не позже 25 января;
• декларацию по налогу на прибыль за 2020 год – до 29 марта включительно.

В исключительных случаях в момент начала учета ОС в 100% размере. Это:

1. Библиотечные фонды, оцененные до 40000.
2. Недвижимость стоимостью до 40000.
3. Инвентарные объекты от 3000 до 40000.

Выбытие в бюджетных учреждениях ОС может быть по следующим причинам:

1. Передача в аренду.

   Это вариант в не отражается, а оформляется .

   Учет данного имущества ведется организацией на соответствующем субсчете.

2. Списание по причине полного физического и морального износа объекта и экономической нецелесообразности его ремонта или восстановления.

   В этом случае создается специальная комиссия, которая принимает решение, и проводит списание имущества с оформлением акта ОС-4 бюдж.

3. . Основанием для списания в этом случае служат: приказ руководителя, акт передачи формой ОС-1.

Если ОС находится в , то его списание возможно только с разрешения собственника.

Поэтому в данном случае факт списания имущества, по решению вышестоящей организации, надо согласовывать:

1. С владельцем имущества.
2. С вышестоящей организацией, распределяющей финансирование и распоряжающейся имуществом.
3. С головной организацией, распределяющей финансирование и распоряжающейся имуществом.

Признание актива основным средством

Объект должен соответствовать одновременно всем нижеуказанным критериям:

• иметь материально-вещественную форму

• быть предназначенным для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд

• быть предназначенным для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;

• иметь способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана).

Переходные положения

До перехода мы рекомендуем Организациям провести подготовительный этап, включающий в себя:

• Инвентаризацию основных средств и прочих активов, которые по новому ФСБУ могут обрести статус основного средства;

• Анализ уровня наиболее комфортного именно для вашей Организации лимита стоимости основных средств;

• Анализ подходящих методов последующей оценки и учета основных средств с учетом специфики деятельности Организации;

• Расчет ликвидационной стоимости объектов основных средств, находящихся на балансе Организации и определение методики ее расчета в дальнейшей деятельности;

• Составление Учетной политики в части учета основных средств.

Что такое амортизация

Амортизация – это отражение износа имущества организации в денежном измерении.

В бухгалтерском учете амортизируется следующее имущество:

• основные средства;
• нематериальные активы

Важно! Амортизация в бухгалтерском и в налоговом учете может различаться, потому что в бухгалтерском и налоговом учете по-разному формируется первоначальная стоимость основных средств.

Основные методы начисления амортизации в налоговом и в бухгалтерском учете отражены в таблице.

Наименование	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
Первоначальная стоимость основного средства	К основному средству относится имущество дороже 40 000 рублей	К основному средству относится имущество дороже 100 000 рублей
Способ амортизации (его необходимо закрепить в учетной политике)	1. линейный; 2. снижаемый остаток; 3. метод списания по сумме количества лет; 4. списание стоимости по пропорции к объему выпускаемого товара	1. линейный; 2. нелинейный

В налоговом учете амортизировать можно только то имущество, которое дороже 100 000 рублей, и только если оно было поставлено на баланс после 31 декабря 2015 года. Потому что поправки к закону были принятые с 01.01.2016. Все что дешевле 100 000 рублей можно списать сразу. Это сказано в статье 256 Налогового Кодекса РФ.

Ликвидационная стоимость ОС

Согласно п. 32 ФСБУ 6/2020 сумма амортизации объекта ОС за отчётный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость этого объекта стала равной его ликвидационной стоимости.

Ликвидационной стоимостью объекта ОС считается величина, которую организация получила бы в случае выбытия данного объекта (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие.

Начисление амортизации по основным средствам приостанавливается, если ликвидационная стоимость объекта оказывается равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость будет меньше балансовой стоимости объекта ОС, начисление амортизации возобновляется (п. 30 ФСБУ 6/2020). Аналогичная норма отражена в п. 54 МСФО (IAS) 16.

П. 31 ФСБУ 6/2020 предусмотрено, что ликвидационная стоимость объекта ОС считается равной нулю, если:

1) не ожидаются поступления от выбытия объекта основных средств (в том числе от продажи материальных ценностей, остающихся от его выбытия) в конце срока полезного использования;

2) ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта основных средств не является существенной;

3) ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта ОС не может быть определена.

В п. 53 МСФО (IAS) 16 отмечено: амортизируемая величина актива определяется за вычетом его ликвидационной стоимости. На практике ликвидационная стоимость часто составляет незначительную величину и, следовательно, является несущественной при расчёте амортизируемой величины.

Сроки полезного использования в бухгалтерском учете

Для того чтобы можно было принять актив к учету в качестве основного средства, единовременно должны выполняться четыре условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

В пп. «б» п. 4 ПБУ 6/01 изложено условие, которое звучит так: «Объект должен быть предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев».

Такая формулировка представляется исчерпывающей и позволяет избежать тех вопросов, которые ранее возникали у многих бухгалтеров при принятии к учету основных средств.

Согласно ПБУ 6/01 сроки полезного использования основных средств организация устанавливает самостоятельно.

Как организация определяет сроки полезного использования?

В отношении основных средств (п. 20 ПБУ 6/01) эти сроки определяются исходя:

• из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации;
• нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта. Таким ограничением, в частности, может быть срок договора аренды (лизинга) основного средства.

Срок полезного использования основного средства меньше срока его фактического использования

В налоговом учете возможны ситуации, когда после дооборудования, модернизации и прочих улучшений основного средства его первоначальная стоимость увеличивается настолько, что ее нельзя списать через амортизационные отчисления в пределах срока полезного использования данного объекта. Это возможно как при увеличении срока полезного использования, так и без изменения срока полезного использования после проведенных улучшений. Причем после окончания установленного срока фактическая эксплуатация объекта продолжается. Это происходит из-за того, что срок полезного использования в налоговом учете ограничен рамками соответствующей амортизационной группы.

Что делать?

В п. 2 ст. 259 НК РФ приведены основания, по которым организация обязана прекратить начислять амортизацию и включать ее в состав расходов. Приведены только два случая:

• полное списание стоимости амортизируемого имущества;
• выбытие объекта из состава амортизируемого имущества.

Истечение срока полезного использования объекта в указанном пункте не названо.

Следовательно, часть первоначальной стоимости основного средства, которая не учтена в расходах путем начисления амортизационных отчислений в период установленного срока полезного использования, и дальше продолжает включаться в расходы. Так происходит до полного списания первоначальной стоимости либо до выбытия объекта из состава амортизируемого имущества. Норма амортизации используется та, которая была установлена после модернизации, реконструкции и других причин улучшения объекта.

100.00.00.00	Жилые здания и помещения
200.00.00.00.000	Здания (кроме жилых) и сооружения, расходы на улучшение земель
300.00.00.00.000	Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
400.00.00.00	Системы вооружений
500.00.00.00.000	Культивируемые биологические ресурсы
600.00.00.00	Расходы на передачу прав собственности на непроизведенные активы
700.00.00.00	Объекты интеллектуальной собственности

Учет основных средств для бухучета

Бухгалтерский и налоговый учет преследуют совершенно разные цели, поэтому учет одних и тех же объектов ведется зачастую по-разному. Конечно, бухгалтеры стремятся по возможности сблизить эти два вида учета, что не всегда оправданно и целесообразно, поэтому приходится жертвовать упрощением работы бухгалтера в пользу объективности отражения финансового состояния предприятия.

Поэтому для верного ведения бухучета нужно руководствоваться ПБУ. В частности, про срок полезного использования можно узнать в ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Читая его, видим, что СПИ в бухучете определяется организацией своими силами, без опоры на документы и коды, используемые в НУ. В бухучете следует обращать внимание на производительность имущества, режим его эксплуатации и возможные ограничения использования объекта.

Однако ни в каких нормативных актах нет прямого запрета на использование классификатора ОС в целях бухгалтерского учета, поэтому предприятие вполне может им руководствоваться, закрепив данную позицию в учетной политике организации.

Не забываем, что расчет налога на имущество организаций происходит на основе данных бухгалтерского учета, то есть сумма начисленной амортизации играет не последнюю роль в формировании суммы налога, поэтому в случае применения неверно определенного срока полезного использования основного фонда в бухгалтерском учете все равно могут возникнуть претензии со стороны налоговой инспекции.

Таблица классификации основных средств по амортизационным группам

Номер амортизационный группы по порядку	Период срока полезного использования
1-я группа	Более 1 года, менее 2 лет
2-я группа	Более 2 лет, менее 3 лет
3-я группа	Более 3 лет, менее 5 лет
4-я группа	Более 5 лет, менее 7 лет
5-я группа	Более 7 лет, менее 10 лет
6-я группа	Более 10 лет, менее 15 лет
7-я группа	Более 15 лет, менее 20 лет
8-я группа	Более 20 лет, менее 25 лет
9-я группа	Более 25 лет, менее 30 лет
10-я группа	Более 30 лет

Применение стандарта «Обесценивание активов»

Согласно п. 15 Стандарта «Обесценивание активов» учреждения должны признавать убыток от обесценивания ОС, если его остаточная стоимость на годовую отчетную дату превышает его справедливую стоимость за вычетом затрат на выбытие такого основного средства.

Справедливая стоимость —это цена, по которой может быть совершен переход права собственности на актив между независимыми сторонами сделки. Ее применяют, например, когда безвозмездно получают основное средство.

В соответствии с п. 6 Стандарта № 259н проверку на обесценение необходимо будет провести, воспользовавшись результатами годовой инвентаризации. Поэтому, в случае если учреждение допустит ошибку при оценке срока полезного использования или при выборе метода начисления амортизации, что приведет к завышению остаточной стоимости имущества на любую отчетную дату, необходимо будет сделать исправительные записи, уменьшив стоимость такого основного средства до его справедливой стоимости. Одновременно при принятии решения об определении справедливой стоимости следует оценивать и необходимость корректировки оставшегося срока полезного использования (согласно п. 13 Стандарта № 259н).

Срок полезного использования

В новый ФСБУ в качестве критерия для определения срока использования основных средств было добавлено такое определение, как моральное устаревание, планы по замене ОС (включающие модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение), а также ограничения, которые накладываются договорными отношениями и намерениями руководства.
Таблица 3. Срок полезного использования

ПБУ 6/01, пункт 20

ФСБУ 6/2020, пункт 10

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из: ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды). В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту

Срок полезного использования объекта основных средств определяется исходя из: ожидаемого периода эксплуатации с учетом производительности или мощности, нормативных, договорных и других ограничений эксплуатации, намерений руководства организации; ожидаемого физического износа с учетом режима эксплуатации (количества смен), системы проведения ремонтов, естественных условий, влияния агрессивной среды и иных аналогичных факторов; ожидаемого морального устаревания, в частности, в результате изменения или усовершенствования производственного процесса или в результате изменения рыночного спроса на продукцию или услуги, производимые при помощи основных средств; планов по замене основных средств, модернизации, реконструкции, технического перевооружения

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2022 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2014. Для основных средств, введённых до 2022 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.2 Закона от 30 ноября 2016 №401-ФЗ.

1. Первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
   • Машины и оборудование
2. Вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
   • Насаждения многолетние
3. Третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
4. Четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
   • Здания
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
   • Скот рабочий
   • Насаждения многолетние
5. Пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
   • Здания
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
   • Основные средства, не включенные в другие группировки
6. Шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Жилища
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
   • Насаждения многолетние
7. Седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
   • Здания
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Насаждения многолетние
   • Основные средства, не включенные в другие группировки
8. Восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
   • Здания
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Транспортные средства
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
9. Девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
   • Здания
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Транспортные средства
10. Десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Жилища
    • Машины и оборудование
    • Транспортные средства
    • Насаждения многолетние

Похожие записи:

• Индексация социальных выплат в 2023 году ветеранам труда
• Льготы для матерей одиночек в 2023 году
• Штраф ГИБДД за ремень безопасности в 2024 году