Выходное пособие — облагается НДФЛ?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выходное пособие — облагается НДФЛ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Пособия для работников, предусмотренные трудовым и налоговым законодательством, различаются в зависимости от того, кто именно выплачивает их физическим лицам. Другими словами, на кого ложится обязанность по исчислению и уплате полного размера пособия.
Субсидия на зарплату в 2021 году и 6-НДФЛ: разъяснения налоговой службы
Проверьте, что у всех плательщиков хватает для этого зарплаты. Иначе получится недопустимый отрицательный результат.
Для проверки откройте отчет «Сводная» справка 2-НДФЛ («Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам»). В его настройках впишите месяц – ноябрь и код – 2000. Кликните «Закрыть и сформировать». Период получения дохода – месяц применения господдержки (субсидии).
Нужна регистрация документа «Операция учета НДФЛ» в разделе «Налоги и взносы» на каждого занятого.
Перейдите на вкладку «Доходы». Впишите день получения – последний день месяца, когда средства начислены, то есть 30 ноября. Далее пишем код дохода – 2000, его вид – «Оплата труда (основная налоговая база)», размер начисления со знаком «-». То есть — 50 тыс. руб.
Следующая строчка: то же самое, но со знаком «+», код вычета 620 и сам вычет — 12 792.
Если вы решили необлагаемой суммой снизить месячный доход, то в «Операции учета НДФЛ» впишите -12 792 руб.
Проверьте, хватает ли доходов.
Используйте отчет «Проверка расчета взносов» в разделе «Налоги и взносы».
Корректировка происходит документом «Операция учета взносов» в том же разделе. Откройте вкладку «Сведения о доходах», щелкните «Добавить», впишите вид –«Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами» и -12 792 руб. Во второй строчке вид – «Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих» и +12 792 руб.
Для этого используйте документы в соответствующем разделе: «Перерасчет НДФЛ» и «Перерасчет страховых взносов». Кроме того, можно пересчитать ранее зарегистрированный документ «Начисление зарплаты и взносов».
В данном случае сотрудник деньги еще не получал, поэтому рекомендуем второй вариант.
Формула такая: (50 тыс. руб. – 12 792 руб.) * 13 %. Таким образом налог составит 4837 руб., а не 6500.
Сокращение должности – прекращение действия служебного контракта по инициативе представителя нанимателя.
Нормативно такое основание увольнения закреплено в п. 8.2 ч. 1 ст. 37 ФЗ №79 от 27.07.2004. Гражданского служащего также могут освободить от должности и уволить с гражданской службы при ликвидации госоргана (п. 8.3 ч.1 ст. 37 ФЗ №79). В обоих случаях нанятое лицо теряет рабочее место не по своей воле, а по решению работодателя.
Обратите внимание. Порядок поступления и освобождения с гражданской государственной службы регулируется ФЗ №79. Если сотрудник, подпадающий под сокращение, относится к категории госслужащего, отношения с ним расторгаются именно в порядке, предусмотренном ФЗ №79. Для остальных работников применяются общие положения ст. 81 ТК РФ.
Увольнение госслужащего по сокращению штата осуществляется в порядке, установленном ст. 31 ФЗ №79:
- Во-первых, даже если ликвидируется должность или упраздняется госорган, отношения с сотрудником не обязательно расторгнут. Человеку могут предложить альтернативу в том же органе, в органе, который примет функции ликвидируемой организации, или в другой госструктуре.
- Во-вторых, перевод осуществляется с письменного согласия служащего. Учитывается образование, квалификация и специальность, а также направления подготовки и стаж.
- В-третьих, работодатель обязан уведомить коллектив о грядущих увольнениях минимум за два месяца.
- В-четвертых, в течение этих двух месяцев в госоргане могут провести внеочередную аттестацию. Это нужно для того, чтоб определить профессиональный уровень сотрудника на момент сокращения штата. Аттестация должна быть организована в соответствие со ст. 48 ФЗ №79.
И наконец, если подходящих вакансий не нашлось, служебный контракт со служащим все таки расторгается. При увольнении человеку обязаны начислить соответствующие выплаты и компенсации, которые отличаются от выплат, полагающихся другим категориям нанятых лиц.
Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ
В расчете за I квартал покажите:
- в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
- в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
- в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.
В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.
Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
Отражайте следующим образом
В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:
- в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
- в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
- в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.
Сотрудник был принят на работу 1 марта 2023 года. Его зарплата – 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Зарплата за первую половину марта 2023 года (100 000 рублей) выплачивается 17.03.2023 года (в 1 квартале) и в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год указывается месяц «03», а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 03.04.2023 года (во 2 квартале) и в той же справке указывается месяц «04».
При этом стандартный налоговый вычет на ребёнка в размере 1 400 рублей предоставляется работнику за март и за апрель 2023 года соответственно.
Перечислить НДФЛ в таком случае необходимо:
- за первую половину марта 2023 года – не позднее 28 марта 2023 года;
- за вторую половину марта – не позднее 28 апреля 2023.
И отразить в отчётности следующим образом:
- зарплата за первую половину марта 2023 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
- зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ
В расчете за I квартал покажите:
- в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
- в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
- в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.
В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.
Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
Отражайте следующим образом
В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:
- в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
- в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
- в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.
Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.
Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:
- в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
- в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
- в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:
- в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
- в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
- в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
- в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
- в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
- в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.
Компенсация при увольнении госслужащих: в каком размере освобождается от НДФЛ
В соответствии со ст. 255 НК РФ выходное пособие, выплачиваемое увольняемым работникам сверх норм, установленных ст. 178 ТК РФ, относится к начислениям работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика, а следовательно, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Таким образом, если пособие не превысит один среднемесячный заработок, НДФЛ с него не удерживает, а страховые взносы не начисляются. Однако это не устраняет обязанности работодателя сообщить обо всех выплаченных суммах в ИФНС и ПФР.
Сокращая штат предприятия, руководство должно заранее предусмотреть дополнительные финансовые средства на полный расчет с персоналом. Обязанность выплатить причитающиеся суммы должны быть выполнена не позднее последнего дня работы. В состав обязательных выплат закон включает:
ТК РФ допускает вариант, когда до фактического сокращения, работник может согласиться на досрочное увольнение. В этом случае закон обязывает работодатель выплатить компенсацию в размере среднего заработка, пропорционально оставшимся дням до даты сокращения. Указанная выплата также носит гарантированный и компенсационный характер, поэтому не подлежит налогообложению, а начисление страховых взносов также не происходит.
Следовательно, компенсации, выплачиваемые при выходе на пенсию или увольнении по соглашению сторон, можно расценивать как предоставленные согласно закону при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором (ч. 4 ст. 178 НК РФ).
Если у сотрудника на день его увольнения имеются накопленные дни отпуска, которые он не успел отгулять в текущем и во всех предшествующих годах, то за такие дни при прекращении трудового договора ему положена денежная выплата – компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ).
- за второй месяц при предъявлении трудовой книжки, подтверждающей отсутствие трудоустройства;
- за третий месяц исключительно при предъявлении решения службы занятости о праве бывшего сотрудника на его получение.
- Является обязательной выплатой в случае увольнения по сокращению штатов;
- Выдается за первый после увольнения месяц, даже если служащий сразу же нашел другую работу;
- Оплачивается в размере среднедневного заработка умноженного на число рабочих дней в месяце;
- Сумма к выдаче не может быть меньше однократного размера МРОТ;
- Время выплаты пособия – последний рабочий день.
Так как для разного вида компенсаций при увольнении могут быть свои даты получения дохода, в этом случае следует на каждую выплату выделять свой блок из строк 100-140. Если же, например, зарплата и выходное пособие выданы вместе, то допускается их объединение.
Налогообложение выплат госслужащим при сокращении
Право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика, который в прошедшем году:
- Приобрел дом или квартиру (часть дома или долю в квартире).
- Произвел траты на покупку строй- или отделочных материалов. В этом случае в договоре купли-продажи должен быть пункт о том, что дом или квартира приобретаются недостроенными или без отделки.
- Произвел расходы на подготовку проектно-сметной документации на постройку дома.
Получение налогового вычета на покупку земельного участка возможно только если участок приобретался вместе с домом. В противном случае возможно возмещение части расходов после строительства дома и получения свидетельства о праве собственности на дом, и только тогда, когда участок предназначен для индивидуального строительства (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Пределом для получения имущественного вычета является сумма 2 млн руб. Не включаются в нее проценты по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ, по которым установлен свой лимит — 3 млн руб.
Получить имущественный вычет, как и социальный, можно у работодателя в текущем году по уведомлению, выданному ИФНС, или непосредственно в ИФНС по окончании года (или нескольких лет).
Если налогоплательщик претендует и на имущественный, и на социальный вычет, порядок их предоставления определяет работодатель. ФНС рекомендует работодателям подсказывать, в какой очередности лучше брать налоговые вычеты.
Если есть намерение получить вычет в ИФНС, то потребуется подача декларации 3-НДФЛ за прошедший год.
Начиная с 01.01.2014 по правоотношениям, возникшим после этой даты, родители могут получать вычет в том числе на собственность, владельцем которой полностью или частично является несовершеннолетний.
Профессиональные вычеты предусмотрены ст. 221 НК РФ для индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и др.), лиц, работающих по договорам ГПХ, и лиц, получающих авторские вознаграждения.
Эти налогоплательщики могут получить вычет в сумме расходов, которую возможно подтвердить документально. При этом расходы должны быть совершены в рамках деятельности по извлечению прибыли. Если документов, подтверждающих расходы, нет, то максимально можно получить вычет в сумме, не превышающей их установленной доли от заявленного дохода. Доля зависит от вида дохода.
ИП и частнопрактикующим лицам вычет предоставляется только через ИФНС, а лица, трудящиеся по договорам ГПХ или получающие авторские вознаграждения, вправе воспользоваться таким вычетом у того налогового агента, который платит им вознаграждение.
Подробнее об этих видах вычетов читайте тут.
Статья 178 ТК РФ предусматривает выплаты при сокращении работника 2020: Трудовой кодекс регламентирует работодателям заплатить сокращенным сотрудникам:
- выходное пособие в размере среднемесячных выплат;
- среднемесячный заработок во время периода трудоустройства.
Чаще всего вторая сумма включает в себя первую, однако, если выходное пособие положено всем лицам, попавшим под сокращение, то выплату на период трудоустройства получат только те работники, которые не смогли сразу найти новую работу. По общему правилу, период таких выплат составляет два месяца, но если сотрудник после увольнения встал на учет в службе занятости, не позднее двух недель с даты, когда были прекращены его трудовые отношения с прежним работодателем, но так и не смог найти новое место трудоустройства, то организация должна будет компенсировать ему выплату при сокращении. При этом решение о выплате средней зарплаты за третий месяц принимает центр занятости.
Выходное пособие при сокращении должно быть выплачено каждому сокращенному сотруднику в последний рабочий день вместе с основными расчетными: зарплатой за отработанное время и компенсацией за неиспользованный отпуск. Компенсировать зарплату за период трудоустройства работодатель заранее не должен, такая компенсация будет заплачена только спустя два месяца со дня сокращения нетрудоустроенным на тот момент лицам.
Ответственность за уклонение от уплаты НДФЛ
В законодательстве Российской Федерации содержится информация и рисках неправомерного неудержания или неперечисления налога в пользу бюджета влечёт за собой штрафные санкции:
| Нарушение законодательства | Штрафные санкции | Нормативный акт |
| Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета | 20% от суммы, подлежащей уплате | ст.123 НК РФ |
| Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета в крупных размерах | · штраф 100000-300000 рублей или в размере заработной платы за период 1-2 года с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет;
· арест на срок до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет. |
ст.199 УК РФ |
Как отразить выходное пособие при увольнении в 6-НДФЛ
В соответствии со ст. 255 НК РФ выходное пособие, выплачиваемое увольняемым работникам сверх норм, установленных ст. 178 ТК РФ, относится к начислениям работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика, а следовательно, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Таким образом, если пособие не превысит один среднемесячный заработок, НДФЛ с него не удерживает, а страховые взносы не начисляются. Однако это не устраняет обязанности работодателя сообщить обо всех выплаченных суммах в ИФНС и ПФР.
Сокращая штат предприятия, руководство должно заранее предусмотреть дополнительные финансовые средства на полный расчет с персоналом. Обязанность выплатить причитающиеся суммы должны быть выполнена не позднее последнего дня работы. В состав обязательных выплат закон включает:
ТК РФ допускает вариант, когда до фактического сокращения, работник может согласиться на досрочное увольнение. В этом случае закон обязывает работодатель выплатить компенсацию в размере среднего заработка, пропорционально оставшимся дням до даты сокращения. Указанная выплата также носит гарантированный и компенсационный характер, поэтому не подлежит налогообложению, а начисление страховых взносов также не происходит.
Следовательно, компенсации, выплачиваемые при выходе на пенсию или увольнении по соглашению сторон, можно расценивать как предоставленные согласно закону при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором (ч. 4 ст. 178 НК РФ).
Выплаты при сокращении госслужащего в 2020 году
При этом, важным нюансом является причина расторжения трудового договора. Если это дисциплинарный проступок сотрудника, нарушение им трудовой дисциплины, совершенная кража, хищение или должностной подлог, то такому «специалисту» выходное пособие не выплачивается ни в коем случае. Следует по закону, в день увольнения сотрудника с работы, выплатить ему выходное пособие, а также провести с ним все взаиморасчеты.
Выходные пособия ст 178 тк рф используются российским законодательством как мера защиты граждан, потерявших работу не по собственной вине. Люди редко задумываются над сокращением штатов или ликвидацией предприятия, но столкнувшись с такой ситуацией нередко оказываются растерянными и беспомощными.
Президентским Указом от 31.12.2021 г. № 1657 «Об оптимизации численности федеральных государственных гражданских служащих и работников федеральных государственных органов» предопределено сокращение предельной численности госслужащих и работников тех органов, деятельностью которых руководит российское Правительство, а также федеральных агентств и служб, подведомственных таким министерствам.
Обычно это день, который следует за датой, указанной в строке 110. Если следующий день выходной, то указывают ближайший будущий рабочий день. В соответствии с законодательством, в числе других выплат, сопровождающих увольнение, выходное пособие в 6-НДФЛ также указывается в случае превышения им определенного лимита.Так, например, работник решил уволиться с 30.08.
При этом .08 — его последний выход на работу, и работодатель решил произвести расчет именно сегодня. Получается, дата состоявшегося увольнения и получения зарплаты сходятся и указываются в строке 100 во . Расчеты по законной зарплате и компенсация по неиспользованному отпуску состоялись одновременно, а значит, в строке 110 также указывают .08.
А предполагаемая дата перечисления налога будет 30.08.Короткое видео про выходное пособие в отчете 6-НДФЛ:Когда ситуация складывается таким образом, что сотрудник подлежит увольнению по согласию сторон, то законопослушные работодатели должны выплатить ему денежное выходное пособие.
Тогда заполнить придется два блока расчета. строка 100 (признан доход Веретова) — 18.07.2021 строка 110 (удержан НДФЛ из зарплаты Веретова) — 18.07.2021 строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета) — 19.07.2021 строка 130 (зарплата, начисленная Веретову за отработанные дни) — 24 120 строка 140 (удержанный налог) — 3 136 строка 100 (признан доход Веретова) — 21.07.2021 строка 110 (удержан НДФЛ из дохода Веретова) — 21.07.2021 строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС) — 24.07.2021 строка 130 (компенсация за отпуск) — 3 425 строка 140 (удержанный налог с суммы компенсации) — 445 Как отразить стандартное увольнение в 6-НДФЛ, мы разобрались. Теперь проанализируем, как отразить выходное пособие.
Обложение выплат при сокращении штата НДФЛ и страховыми взносами
Комбинированную шкалу НДФЛ закрепил 372-ФЗ от 23 ноября 2020 г.
До 2023 года налоговые базы от разных источников доходов налоговым агентам разрешили считать раздельно. Впоследствии планируется их консолидация.
Повышенная ставка не коснется доходов:
- от продажи движимого и недвижимого имущества и долей в нем,
- от стоимости полученного в дар имущества,
- страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Для налоговых резидентов РФ будут учитываться налоговые базы по доходам:
- от долевого участия;
- от выигрышей;
- от сделок с ценными бумагами (включая займы), производными финансовыми инструментами (в том числе по операциям РЕПО) и от результата на ИИС;
- от участия в инвестиционном товариществе;
- от прибыли КИК;
- от процентных доходов по вкладам;
- иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ в новой редакции (п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
Скрыть или перераспределить доходы между несколькими работодателями не удастся. Даже если на каждой работе доход не превысит установленного лимита, налоговый орган просуммирует доходы от всех налоговых агентов, и к 1 декабря 2022 года доначислит НДФЛ по ставке 15%. Для этих целей контроля была модернизирована декларация 6-НДФЛ.
Сколько окладов может выплатить работодатель при сокращении в 2021 году
Некоторые предприятия ведут суммированный учет рабочего времени, когда невозможно соблюсти длительность рабочего времени согласно законодательству. Учет ведется по результатам определенного периода, который может составлять месяц или квартал.
В таких случаях выходное пособие определяется по формуле:
СЧЗ * РВ, где
СЧЗ – это средний часовой заработок;
РЧ – норма рабочего времени для того месяца, которые следует за увольнением.
Средний часовой заработок определяется следующим образом:
СЧЗ = ЗП / КЧ, где
ЗП – доход работника за расчетный период;
КЧ – количество часов, которые были отработаны сотрудником по факту в течение расчетного периода.
Расчетный период составляет 12 месяцев до того месяца, как произошло увольнение. Если увольнение осуществляется в последний день месяца, то данный месяц учитывается при расчете.
Когда принято решение по осуществлению сокращения в организации, ее руководство должно помнить, что в такой ситуации нужно произвести сотрудникам такие выплаты, кроме заработка за время последнего месяца:
- Исчисленное на основе показателя среднего заработка выходное пособие.
- При наличии оставшихся дней на отдых – компенсация за неиспользованный отпуск.
- Средний заработок, определенный за месяц, выплачиваемый за период, необходимый уволенным для устройства на новое место, но не свыше двух месяцев (в определении такой выплаты нужно принимать во внимание уже выданное выходное пособие, его следует вычесть из сумм, выплачиваемых для будущего трудоустройства)
Данная выплата является второй частью рассмотренного ранее выходного пособия. Это следует выплатить, если для трудоустройства сотруднику потребуется более одного месяца. Когда последующее трудовое соглашение с работником, ранее сокращенным, оформляется в период одного месяца с момента увольнения, то выплата на время трудоустройства не осуществляется.
Значит, чтобы сотрудник мог получить данные суммы, ему нужно не поступать на работу сразу после расторжения предыдущего контракта.
Внимание! Если уволенный не заключит новый трудовой договор после завершения двух месяцев, он при определенных условиях может рассчитывать еще на один среднемесячный заработок.
Чтобы его получить нужно:
- Оформиться на учет в службе занятости в срок две недели с даты сокращения.
- С даты сокращения прошло три и больше месяца, а новой работы у него нет.
- Решение о выдаче среднего заработка должна вынести служба занятости.
Определение этих выплат выполняется в аналогичном порядке, что и для выходного пособия. Законом установлен период выплат пособия на время трудоустройства не ранее чем два месяца после увольнения (для пособия за третий месяц – не ранее трех месяцев)
В локальных нормативных актах могут предусматривать и иные выплаты. Такие положения может содержать, к примеру, коллективный договор. Если администрация оформляет с сотрудником увольнение по соглашению сторон, то такое расторжение не считается сокращением.
В такой ситуации увольняемому может выплачиваться компенсация при увольнении по соглашению сторон, если условие об этом включено в оформленный документ. Выдача выходного пособия и сумм на время трудоустройства не выполняются. Однако, сотрудник может договориться с администрацией об уровне компенсации в таком объеме, который превысит его трехмесячные средние заработки.
Для уменьшения налога в Налоговом кодексе предусмотрены специальные вычеты:
- стандартный (применяется при наличии детей определенного возраста);
- социальный (применяется в случае предоставления документов на лечение или образование);
- имущественный (применяется при приобретении жилья).
Вышеуказанные вычеты оформляются в ИФНС или у работодателя. Вычет на детей предоставляется по заявлению работодателя с приложением необходимых документов.
Проверка 6-НДФЛ: как применять контрольные соотношения
Увольнение по соглашению сторон — компенсация 2022 года, начисляемая работодателями на этом основании, является активно обсуждаемой темой. Причиной этому служат многочисленные судебные разбирательства и письма Минфина.
Согласно пункту 1 статьи 421 Кодекса база для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.
Воспроизведение материалов полностью или частично без разрешения редакции запрещено. При воспроизведении материалов необходима ссылка на источник публикации – «Адвокатскую газету». Мнение редакции может не совпадать с точкой зрения авторов. Присланные материалы не рецензируются и не возвращаются.
У нас в организации оформляют доверенность для ГИБДД от юридического лица на управление ТС. Даже когда выдают путёвки.
Так как для разного вида компенсаций при увольнении могут быть свои даты получения дохода, в этом случае следует на каждую выплату выделять свой блок из строк 100-140. Если же, например, зарплата и выходное пособие выданы вместе, то допускается их объединение.
В них заполняют поля «Код бюджетной классификации» (в разделе 1 поле 010 и в разделе 2 поле 105) КБК, соответствующими налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).
ВС подчеркнул: указанные акты должны были быть изучены судами в целях определения правовой природы полученных Воробьевой выплат в виде материального стимулирования и единовременного поощрения. Первой инстанции и апелляции следовало определить, являются ли указанные выплаты теми, за счет которых формируется фонд оплаты труда гражданских служащих.
Отличие состоит в том, что из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Кроме того, появился новый Раздел 4, в котором указываются сведения о доходе физлица, с которого налоговый агент не смог удержать НДФЛ, а также сумму неудержанного налога.
Нижестоящие суды исходили из того, что разъяснения, содержащиеся в письме Минфина от 15 июля 2014 г., не подлежат применению в данном деле.
Если увольнение происходит по соглашению сторон, то в обязательном порядке выплачивать надо лишь один вид компенсации — за неиспользованный отпуск.
Облагаются ли налогом выплаты по сокращению
| ст. 140 ТК РФ | О выплатах при увольнении сотрудника |
| ст. 180 ТК РФ | О необходимости оповещения сотрудника о сокращении штата заранее |
| ст. 81, ст. 178 ТК РФ | О компенсационных выплатах, полагающихся сотрудникам |
| ст. 139 ТК РФ | О расчете выходного пособия |
Ошибка: Работодатель не выплатил компенсацию за неиспользованный отпуск в полном объеме, хотя сотрудник, уволенный по сокращению штата, отработал 6 месяцев последнего рабочего года.
Комментарий: Если работник отработал хотя бы 5,5 месяцев расчетного периода, при увольнении ему полагается компенсация за неиспользованный отпуск в полном объеме.
Вопрос №1: Должен ли работодатель выплачивать зарплату за 2 месяца перед увольнением сотрудника по сокращению штата, если он договорился с работником о том, чтобы тот не выходил в это время на работу?