Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 01.01.2023, то есть с отчетности за 2022 год, декларацию по налогу на прибыль организации подают по новой форме. Изменения в Приказ ФНС № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 утверждены Приказом ФНС № СД-7-3/753@ от 17.08.2022.
Штрафы за отчётность по налогу на прибыль
Налогоплательщика оштрафуют за просрочку и нарушение способа сдачи декларации по налогу на прибыль.
Размер штрафа за несвоевременную сдачу годовой декларации зависит от того, когда заплатили налог (п. 1 ст. 119 НК РФ):
- Если налог заплатили с опозданием, назначат штраф в 5% от суммы неуплаченного налога. Эти 5% начисляют за каждый полный и неполный месяц просрочки начиная с даты, когда нужно сдать декларацию по налогу на прибыль. Штраф не может быть больше 30% от недоимки и меньше 1 000 рублей.
- Если весь налог по декларации заплатили вовремя, но просрочили сдачу отчёта, оштрафуют на 1 000 рублей (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ №57 от 30.07.2013, письмо Минфина №03-02-08/47033 от 14.08.2015).
Как заполнять строку 210 декларации
В данной строке отражается общая сумма авансовых платежей, начисленных за отчетный/налоговый период. Заполнение строки 210 Листа 02 зависит от того, как организация платит авансовые платежи по прибыли.
Строка 210: организация уплачивает только ежеквартальные авансы
В этом случае строка 210 Листа 02 декларации (утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@) заполняется следующим образом:
| Период, за который представляется декларация | Значение строки 210 |
| строка 210 в декларации за I квартал | В строке 210 нужно поставить прочерк |
| строка 210 в декларации за полугодие | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года |
| строка 210 в декларации за 9 месяцев | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года |
| строка 210 в декларации за год | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года |
Особенности для бюджетников
Бюджетные учреждения и некоммерческие организации должны платить налог на прибыль и отчитываться перед территориальными ИФНС наравне с предприятиями коммерческой сферы. Объектом налогообложения является налог на прибыль, а прибылью — итоговая разница между поступлениями и издержками (гл. 25 НК РФ). Для бюджетных учреждений и НКО прибылью является только доход, полученный от предпринимательской деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли. Это пропишите в учетной политике, равно как и порядок расчета налога на прибыль.
Не все поступления денежных средств бюджетного учреждения входят в налогооблагаемую базу. Основой финансирования БУ являются субсидии, выделяемые из бюджета, они не облагаются налогом на прибыль. Налог взимается только с доходов от реализации платных услуг населению, непосредственно связанных с основным видом деятельности, но осуществляемых сверх государственного или муниципального задания. Для этого бюджетники и ведут раздельный учет поступлений — чтобы разграничить доходы, полученные на целевое финансирование, и прибыль от оказания предпринимательской деятельности.
Весь перечень возможных доходов четко пропишите в учетной политике и внутренних нормативных актах. Все поступления и расходы по платным услугам необходимо распределить в соответствующем разделе плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения. В составе такой доходности учитывают:
- доходы от предпринимательской деятельности (дополнительные занятия, кружки, секции в образовательных учреждениях);
- внереализационные доходы (сдача в аренду имущества, дивиденды, стоимость ТМЦ и имущества, переданного в учреждение безвозмездно).
Ставки для бюджетников аналогичны компаниям из коммерческой и некоммерческой сферы. Бюджетные учреждения отчисляют в казну 20% (3% — в федеральный и 17% — в региональный бюджеты) или оформляют льготную ставку в 0%.
Бюджетники ведут раздельный учет не только доходов, но и расходов, так как некоторые виды затрат уменьшают налогооблагаемую базу. Все издержки, снижающие базу, в обязательном порядке подтверждаются первичными документами.
Шаг 3. Заполняем лист 02
Это самая содержательная часть декларации. В позиции листа 02 вносятся данные о доходах и затратах, формирующих налогооблагаемую базу. Указываем признак налогоплательщика в соответствии с предложенным списком в бланке.
Вот как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3 кв. 2023 года — строки листа 02:
- 010 — поступления от реализации;
- 020 — внереализационная доходность;
- 030 — суммы из стр. 130 приложения 2 к листу 2;
- 040 — внереализационные затраты;
- 050 — убыток из стр. 360 приложения 3 к листу 2;
- 060 — итоговая величина прибыли;
- 070 — доходность, которая не подлежит учету в качестве прибыли;
- 100 — итоговая база по налогу на прибыль;
- 110 — убыток, уменьшающий базу;
- 120 — налоговая база с учетом убытка из строки 110;
- 171 — реквизиты регионального закона для пониженных ставок налога;
- 180 — итоговая сумма рассчитанного налога;
- 190 — налог в размере 3%, уплачиваемый в федеральный бюджет;
- 200 — налог в размере 17%, уплачиваемый в бюджет субъекта региона.
Актуальный пример заполнения декларации на прибыль в 2023 году в части листа 02.
Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль
Приведем его в виде таблицы.
|
Показатель |
Значение |
|
Налоговый период |
Календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ) |
|
Отчетные периоды |
I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ) |
|
Форма и формат представления декларации, а также порядок ее заполнения |
Утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ |
|
Срок представления |
По итогам отчетного периода – по общему правилу не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (п. 3 ст. 289 НК РФ). По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ) |
Учет вычетов и льгот
При заполнении формы налога на прибыль за 1 квартал 2024 года необходимо учесть возможные вычеты и льготы, которые могут быть применены к налоговой базе.
Вычеты представляют собой сумму, которая может быть вычтена из общей суммы доходов для определения налоговой базы. Они позволяют снизить налогооблагаемую прибыль и, соответственно, уменьшить сумму налога, подлежащего уплате.
Применение вычетов осуществляется в соответствии с действующим законодательством и может варьироваться в зависимости от вида деятельности и особенностей предприятия. Некоторые из наиболее распространенных видов вычетов включают:
- Вычеты на научно-исследовательскую и опытно-конструкторскую работу.
- Вычеты на инновационную деятельность и разработку новых технологий.
- Вычеты на социальные программы и благотворительность.
- Вычеты на привлечение инвестиций и развитие региональных отраслей.
Кроме того, предприятия также могут иметь право на получение налоговых льгот, которые предусматривают уменьшение ставки налога или освобождение от его уплаты на определенный период времени. Льготы, как правило, предоставляются для стимулирования определенных видов деятельности или развития определенных регионов.
Для учета вычетов и льгот необходимо заполнить соответствующие разделы формы налога на прибыль, указав информацию о применяемых вычетах и льготах, а также предоставив необходимые документы и подтверждающую информацию. При этом важно соблюдать требования законодательства и предоставлять точные и достоверные данные.
Учет вычетов и льгот является важной частью процесса заполнения формы налога на прибыль и позволяет предприятиям снизить свои налоговые обязательства в соответствии с действующим законодательством.
Средняя зарплата на Украине выросла до долларов / Экономика / Независимая газета
На работу в Украину до начала военного конфликта приезжало большое количество граждан стран СНГ. Сейчас, по понятным причинам, поток уменьшился, однако желающие все еще есть. Обычно это квалифицированные специалисты, прибывающие на работу по приглашению крупных компаний.
Для того, чтобы иметь возможность трудиться в Украине, работник должен оформить вид на жительство и получить разрешение на осуществление профессиональной деятельности. Такие лицензии бывают нескольких видов. Командированные могут получить разрешение сроком до трех лет, внутрикорпоративная лицензия выдается на весь срок исполнения своих обязанностей, для остальных работников срок действия лицензии — один год.
Размер государственной пошлины зависит от срока действия лицензии: за шестимесячную уплатить придется сумму, равную двум прожиточным минимумам, за годовую — четырем, за разрешение на срок до трех лет — шести. Прожиточный минимум в 2023 г. Разрешение выдается местными отделениями Центра занятости. Для оформления надо предоставить заявление, копии паспорта и трудового договора и две фотографии 3,4 на 4,5 см.
Обмен производился по курсу 1 гривна за 100 000 купоно-карбованцев при курсе доллара 176 тысяч купоно-карбованцев за 1 доллар США. В дальнейшем, примерно в течение двух лет после введения курс гривны к доллару держался на уровне 2 грн.
После кризиса 1998 года курс упал примерно до 5,5 грн. С апреля 2005 руководство Нацбанка Украины 3 года поддерживало фиксированный официальный курс 5,05 грн. В июне 2008 официальный курс изменился до 4,85 грн. После июля 2008 официальный курс подвергается частым изменениям в связи с тем, что в соответствии с решением Национального банка Украины происходит постепенный переход от фиксированного курсообразования к плавающему.
В отдельные периоды официальный курс существенно отличался от коммерческого, по которому можно было произвести обмен. Летом 2008 года коммерческий курс опускался до уровня 4,50 грн. Совет НБУ изменил прогнозный курс до 4,95 грн. Или взять распиаренный рост средней зарплаты по Украине до 12 тыс.
Но заглянем немного глубже. Госстат рассчитывает данный показатель по компаниям с количеством штатных единиц более 10. Чем меньше штатников в целом по стране, тем выше удельный вес «хлебных» отраслей: финансы, ИТ, добыча природных ресурсов, сектор госуправления. Если в прежние времена удельный вес этих высокодоходных отраслей разбавлялся «многолюдьем» базовых секторов переработка, пищевая, текстильная , то сейчас по мере их отмирания «общий котел» мелеет, обнажая на дне оставшиеся «кусочки мяса».
Сюда можно добавить раздутый бюджетный сектор с бонусами и банковскую систему, зарабатывающую мегадоходы «на кризисе» , то есть на государственных долгах и депозитных сертификатах НБУ. Плюс добывающая отрасль, где цена железной руды на мировых рынках выросла за последние годы более чем в три раза.
Тут вообще парадокс: чем сильнее деиндустриализация, тем выше будет показатель средней зарплаты, особенно когда в стране останется один «Нафтогаз». Кроме того, Госстат делит общий фонд оплаты труда, включая совместителей, на количество постоянных работников, что также искажает общую картину даже в рамках указанного выше меньшинства. В Украине не считают медианную зарплату, которая, по моим оценкам, находится в районе 8 тыс.
В РФ данный показатель рассчитывают, а в Украине — нет.
Порядок заполнения документа
В таблице ниже представлены основные моменты, которые необходимо учесть при заполнении декларации:
| Строка | Описание |
|---|---|
| 1 | Наименование налогоплательщика |
| 2 | Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) |
| 3 | Коды отраслей в соответствии с общероссийским классификатором отраслей экономики (ОКВЭД) |
| 4 | Код налогового органа |
| 5 | Код формы документа |
| 6 | Период, за который подается декларация |
| 7 | Общая сумма доходов |
| 8 | Сумма расходов |
| 9 | Сумма налога на прибыль |
| 10 | Сумма авансового платежа |
Перед заполнением декларации рекомендуется ознакомиться с инструкцией, которая идет вместе с формой документа. В инструкции подробно описывается каждая строчка и даются рекомендации по заполнению.
После заполнения декларации, ее необходимо проверить на ошибки и несоответствия. Ошибочно заполненная декларация может привести к штрафам и другим негативным последствиям. Поэтому рекомендуется внимательно проверить все введенные данные перед подачей декларации в налоговый орган.
При заполнении декларации налога на прибыль за 1 квартал 2024 года необходимо учитывать возможные налоговые льготы. Налоговые льготы предоставляются определенным категориям налогоплательщиков и позволяют снизить сумму налога, которую необходимо уплатить.
В первую очередь, следует ознакомиться с законодательством и выяснить, какие именно льготы доступны вашему предприятию или организации. Некоторые льготы применяются к определенным видам деятельности или регионам, поэтому важно изучить все возможности перед заполнением декларации.
При заполнении декларации необходимо указать информацию о налоговых льготах, которые вы имеете право использовать. Это может быть снижение ставки налога, освобождение от уплаты определенных налогов или другие преимущества, предусмотренные законодательством.
Важно правильно оформить и подтвердить налоговые льготы. Обычно это требует наличия документов, подтверждающих право на льготы, таких как свидетельство о регистрации, лицензии, сертификаты и другие документы. Необходимо предоставить соответствующие документы налоговым органам вместе с декларацией.
Заполнение декларации с учетом налоговых льгот требует внимательности и точности. Необходимо правильно интерпретировать и применять налоговые нормы и регламенты, чтобы избежать ошибок и неправомерных действий. Кроме того, следует помнить, что налоговые льготы часто требуют отчетности и контроля со стороны налоговых органов.
Как заполнить и формулы в помощь
При ежеквартальных авансах в подразд. 1.1:
Строка 070 (сумма к доплате в бюджет субъекта РФ по итогам полугодия) = Строка 271 листа 02
Строка 050 (сумма к уменьшению в федеральный бюджет по итогам полугодия) = Строка 280 листа 02
По строке 120 в декларации за полугодие укажите сумму ежемесячных авансов к уплате в бюджет региона по подразделению в следующем квартале. Эту сумму рассчитайте по формуле:
| Стр. 310 листа 02 × Стр. 040 Приложения № 5 к листу 02 / 100 |
В Лист 02 перенесите итоговые суммы всех доходов, расходов и убытков из приложений декларации.
Подготовка декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года
Перед заполнением декларации необходимо собрать все необходимые документы, такие как отчетность о доходах и расходах, налоговые расчеты и другие финансовые отчеты. Важно убедиться, что все данные в этих документах верны и точны.
При заполнении декларации следует обратить внимание на следующие основные разделы:
| Раздел | Описание |
|---|---|
| Общая информация | В этом разделе нужно указать основную информацию о налогоплательщике, такую как название организации, ИНН, адрес и другие реквизиты. |
| Доходы и расходы | В данном разделе необходимо указать все доходы, полученные за 1 квартал 2024 года, а также все расходы, совершенные в том же периоде. Важно учесть все налоговые вычеты и льготы. |
| Налоговый расчет | В этом разделе следует произвести расчет налога на прибыль, исходя из данных, указанных в предыдущих разделах. Необходимо учесть все налоговые ставки и применить соответствующие формулы. |
| Сдача декларации | После заполнения всех разделов декларации необходимо проверить данные на предмет ошибок и неточностей. Затем декларацию можно подписать и сдать в налоговый орган в установленные сроки. |
Шаг 2: Заполнение основной информации
После заполнения личных данных, приступайте к заполнению основной информации в декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года. Этот раздел содержит общую информацию о вашей компании и ее финансовом положении.
1. Введите полное название вашей организации в соответствующее поле.
2. Введите ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) вашей организации.
3. Укажите код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций) вашей компании.
4. Введите дату создания вашей организации и дату вступления в налоговую систему.
5. Укажите адрес вашей организации (юридический и фактический).
6. Введите контактный телефон и адрес электронной почты вашей компании.
7. Укажите статус вашей организации (например, общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество).
8. Введите данные о структуре собственности вашей компании.
Проверьте введенную информацию перед переходом к следующему разделу. Убедитесь, что вы указали все необходимые сведения и они верны. Неправильно заполненная информация может привести к задержке рассмотрения декларации или возникновению штрафов.
Кто обязан представлятьдекларацию по налогу на прибыль?
Декларацию обязаны представлять абсолютно все организации, применяющие общую систему налогообложения.
Но есть категория налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД), которые также имеют обязанность по представлению вышеназванной декларации. Это налоговые агенты по налогу на прибыль.
Это бывает в случае, когда организация на спецрежиме выплачивает дивиденды организациям и физическим лицам. Состав декларации тогда зависит от организационно-правовой формы организации — налогового агента.
| Учредители/Организационно-правовая форма | Общество с ограниченной отвественностью | Акционерное общество |
| Юридические лица | Титульный лист, подраздел 1.3, лист 03 | Титульный лист, подраздел 1.3, лист 03 |
| Физические лица | Справка по ф. 2-НДФЛ за год | Титульный лист, Приложение № 2 |