Налоги в Италии для физических лиц 2021 и 2024

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Италии для физических лиц 2021 и 2024». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В 2023 году правительство Италии решило провести эксперимент. Все индивидуальные предприниматели и самозанятые — фрилансеры, у которых есть идентификатор НДС, Partita IVA, — уплатят единый налог 15%, даже если их рассчитанный доход более 85 000 €. Так правительство пробует бороться с уклонением от уплаты налогов.

Подоходный налог в Италии для физлиц

Физлица в Италии платят федеральный, региональный и муниципальный налоги на доход. Подоходные налоги на заработную плату наемных сотрудников уплачивает работодатель.

Федеральный налог на доходы физлиц, IRPEF, взимается с суммы всех доходов человека, например с дохода от прироста капитала, наемного труда, предпринимательства, фриланса, сдачи недвижимости в аренду.

До расчета налога из дохода можно вычесть расходы на медицинские услуги, образование, проценты по жилищной ипотеке, алименты, стипендии и так называемую слепую зону.

«Слепая зона» — это часть дохода, с которой не взимается IRPEF. Например, от налога освобождаются первые 7500 € дохода, которые получает налоговый резидент Италии, работающий исключительно за границей. Так бывает, если человек живет в приграничной зоне Италии и работает, например, в Германии.

Ставки IRPEF, которые действуют в 2023 году на годовой доход:

• 23% — до 15 000 €;
• 25% — от 15 001 до 28 000 €;
• 35% — от 28 001 до 50 000 €;
• 43% — более 50 001 €.

В последний раз принципы дифференцирования IRPEF изменились в 2021 году, новые правила применяются с 2022 года. Возможно, в ближайшие годы они опять изменятся.

IRPEF обычно уплачивается в два этапа. В начале года нужно сделать первоначальный взнос, а до 30 июня следующего года внести остаток за завершившийся налоговый период.

С 2022 года Министерство экономики Италии готовится к налоговой реформе, чтобы гармонизировать и упростить налогообложение для физлиц. Предлагается сократить количество ставок НДФЛ и ввести понижающий семейный коэффициент. Для наемных работников, фрилансеров и пенсионеров хотят применять одинаковые ставки. Исчезнет слепая зона, когда налог не взимается.

Налог на наследование и дарение

В последнее время система налогообложения наследования и дарения в Италии неоднократно изменялась. Ниже приведены данные о ее текущем состоянии.

В 2001 г. налог был отменен, однако в 2006 г. его ввели снова. Согласно действующему законодательству, если на момент смерти наследодатель или даритель является налоговым резидентом Италии, к его имуществу внутри страны и за ее пределами применяется налоговый режим… В противном случае налогом на наследование и дарение по итальянским законам облагаются отдельные объекты имущества, например недвижимость, расположенная в Италии, или…, ведущих бизнес или имеющих головной офис на территории страны.

За базу для расчета налога на наследование и дарение принимается рыночная стоимость имущества. Однако, если в его составе есть жилая или сельскохозяйственная недвижимость для исчисления налога принимается ее кадастровая стоимость и налоговые органы не вправе корректировать ее в большую сторону. Как получить налоговое резидентство в Италии уточняйте у наших специалистов.

Налог в Италии на прибыль предприятия

Итальянские юридические лица облагаются корпоративным подоходным налогом (imposta sul reddito sulle società или IRES), и региональным налогом на производство, (imposta regionale sulle attività produttive или IRAP).

Налоговая база IRES определяется в соответствии с международным налоговым принципом, который гласит, что вне зависимости от местонахождения (юрисдикции), где получен доход, если этот доход юридически относится к итальянской организации-резиденту, доход облагается налогом в Италии.

IRES начисляется на общую чистую прибыль, отраженную в финансовой отчетности компании, с учетом конкретных налоговых правил. Нерезидентные компании облагаются налогом только на доходы от источников в Италии.

Существуют различные методы расчета налогооблагаемой базы IRAP, в зависимости от характера бизнеса, выполняемого налогоплательщиком. Для компаний, занимающихся продажами и производством, налогооблагаемая база IRAP широко представлена ​​валовой маржей компании в ее финансовой отчетности.

Ставки налогов установлены в следующих размерах:

• корпоративный подоходный налог — 24%;
• региональный доход на производство — 3,9%.

До конца 2016 финансового года ставка IRES составляла 27,5%. Для банков и финансовых организаций применялись специальные правила.

Для отдельных категорий лиц применимы следующие разные ставки IRAP:

• 3,80% для компаний с определенным государством, исключительным правом на предоставление услуг;
• 4,20% для банков и финансовых организаций;
• 5,30% для страховых корпораций.

Региональные налоговые органы Италии имеют право незначительно увеличивать или уменьшать ставки IRAP.

Налог на добавочную стоимость в Итальянской Республике имеет ставку 22 % и применяется к местным и иностранным компаниям, осуществляющим поставку товаров и услуг гражданам страны. Некоторые виды производимой и привозимой продукции могут облагаться налогом с меньшей ставкой. Так, для сельскохозяйственной продукции НДС составляет всего 4 %, для электроэнергетики ставка снижена до 10 %, такой же налог действует в отношении некоторых наименований медицинских препаратов.

НДС не применяется:

• В отношении товаров, экспортируемых в страны Евросоюза.
• Доход, полученный от аренды коммерческой недвижимости.
• Доходы от медицинских и образовательных услуг.
• Страховые и финансовые услуги.

Налогообложение наследства и подарков

Налоги на наследство и дарение применяются в отношении итальянских граждан, налоговых резидентов и нерезидентов, если в их собственности есть недвижимое имущество, находящееся на территории Республики. Ставка налога на наследство / дарение прогрессивная и зависит от статуса взаимоотношений наследодателя и наследника.

• Минимальный налог в 4 % платят прямые наследники – супруги и дети наследодателя. Для них от налогов полностью освобожден 1 млн евро в составе наследства.
• Ставка в 6 % применяется в отношении братьев и сестер наследодателя. Для таких родственников применяется освобождение от налогов первых 100 тыс. евро в составе наследуемого имущества и активов. Дальние родственники также платят 6 % за получение наследства, но не облагаемая налогом сумма для них не предусмотрена.

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты Италии уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Италии.

Уплачивается национальный, региональный и муниципальный подоходный налог.

Основной налог, уплачиваемый физическими лицами, — подоходный налог (IRPEF).

Национальный подоходный налог уплачивается по прогрессивным ставкам:

• доход до 15 00 EUR – 23%;
• доход от 15 001 до 28 000 EUR – 27%;
• доход от 28 001 до 55 000 EUR – 38%;
• доход от 55 001 EUR – 43%

Обязанности налогоплательщиков Италии

Как и в любой цивилизованной стране, итальянские налогоплательщики имеют определённые обязанности. А именно:

• своевременно становиться на учёт;
• совершать налоговые выплаты государству в установленные сроки;
• вести дневник «НДС»;
• аккуратно заполнять все бухгалтерские записи и хранить их, установленный законодательством, период;
• каждый год сдавать на проверку Декларацию налогов;
• хранить документы, необходимые для декларирования сроки (5-7 лет в зависимости от документа);
• по требованию соответствующих органов безоговорочно предоставлять все документы;
• не уклоняться от уплаты налогов и сотрудничества с органами налоговой системы Италии;
• выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством.

Местное налогообложение

В соответствии с Законом 1987 г. о финансировании органов местного управления (Local Government Finance Act 1987) система финансирования местных советов (муниципалитетов) базируется на четырех источниках: налогах на хозяйственную деятельность (non-domestic rate или business rate); муниципальных налогах (council tax); правительственных дотациях; продажах, взносах и сборах. Основными источниками финансирования, на которые приходится порядка 75%, являются налог на объекты хозяйственной деятельности и муниципальный налог.

Налог на объекты хозяйственной деятельности (National Non Domestic Rates). Данный вид налога был установлен Законом 1988 г. о финансировании местных органов управления (The Local Government Finance Act 1988). Позже система налогообложения предпринимательства была скорректирована в 1990 г., когда была произведена переоценка всей недвижимости и установлены ставки налога на местном уровне. Последующая переоценка была произведена в 1995 г. Вся сумма налогов от хозяйственной деятельности поступает в государственный фонд и перераспределяется затем между местными советами, исходя из численности взрослого населения подчиненных им территорий.

Плательщиками налога на объекты хозяйственной деятельности выступают лица (юридические и физические), которые являются собственниками или арендуют недвижимость для целей, не связанных с проживанием. Даже в тех случаях, когда недвижимость пустует и не используется по назначению, собственник или арендатор обязан уплачивать налог, но в уменьшенном размере.

Объектами налогообложения являются объекты недвижимости, используемые для коммерческих целей (например, магазины, офисы, склады, фабрики и т.д.).

Для расчета налога используется унифицированная ставка (poundage), которая в настоящее время равна 3,3% от стоимости объекта. Ее абсолютный размер утверждается на каждый финансовый год по данным о стоимости недвижимости, оцениваемой Службой по оценке объектов недвижимости (Valuation Office Agency).

Муниципальный налог (Council Tax). Муниципальный налог был введен в 1993 г. Налог платится ежемесячно, исходя из рыночной стоимости недвижимости, находящейся в собственности или в аренде налогоплательщика. Размер налога зависит от категории, к которой относится та или иная недвижимость (всего 8 категорий). Чем меньше цена недвижимости, тем меньше размер налога. Например, в Англии в муниципальном районе Кэмден для объектов категории “А” стоимостью до 40 000 ф. ст. установлен налог в сумме 771,58 ф. ст., а для объектов 8-й категории “Н” стоимостью свыше 320 000 ф. ст. сумма налога составляет 2314,74 ф. ст.

Муниципальный налог в полном объеме уплачивается, если в жилом помещении проживают двое взрослых (свыше 18 лет) граждан. Если в жилище проживает один гражданин, сумма налога уменьшается на 25%, если в помещении, пригодном для проживания, не проживают, сумма налога уменьшается на 50%.

Приобретая недвижимость в Греции, покупатель платит или налог
на переход права собственности, или НДС. Одинаковые правила будут
действовать независимо от того, приобретается недвижимость на компанию
или на физическое лицо.

Вид налога и его ставка зависит от характеристик приобретаемого
объекта. При покупке объектов, которые были заселены или разрешение
на строительство которых было получено после 1 января 2006 года, нужно
заплатить НДС по ставке 24 %. В этом год греческие
власти ввели ряд изменений, которые улучшили климат для инвестиций
в Грецию, в частности, правила НДС. Так, в 2020 – 2022 гг. покупка
квартир в новостройках может пройти без начисления НДС. Правило будет
применяться к объектам, разрешение на строительство которых получено
после 1 января 2016 года, а также к объектам, которые будут построены
до 31 декабря 2020 года.

В остальных случаях покупатель платит 3,09 % (3 % — ставка налога
на переход права собственности и 0,09 % — муниципальный
налог) от кадастровой стоимости объекта или от стоимости покупки, смотря
какое значение больше. Налог оплачивается покупателем до заключения
сделки: документ, подтверждающий оплату налога, необходимо
заблаговременно предоставить нотариусу.

Дополнительные затраты будут включать расходы на нотариуса, регистрационные пошлины, услуги юриста и греческого риелтора.

Основные налоги Италии

Наиболее значимыми налогами для бюджетной системы Италии, как и большинстве других стран, являются подоходный налог, налог на прибыль корпораций и налог на добавленную стоимость. В совокупности их доля составляется около 48,6% всех доходов и порядка 80% от общей сумы налоговых поступлений. Примечательно, что роль отчислений на социальное страхование тоже достаточно высока.

Надо отметить, что в налоговой системе Италии имеет место быть хоть и незначительное, но преобладание налогов, которые поступают от физических лиц. Это объясняется тем, что в Италии большая доля малого бизнеса в экономике страны.

В 2010 г. доля поступлений от физических лиц и от юридических разделилась практически пополам.

Государственные налоги составляют большую часть налоговых поступлений – 53,1%, местные налоги – 15,4%, взносы и отчисления на социальное страхование – 31,5%. Примечательно, что подобного рода распределение имеет место быть во многих развитых унитарных странах западного мира.

Структура налоговой системы Италии

На сегодняшний день можно говорить, что в Италии взимается более 40 различных налогов.

В налоговой системе Италии выделяют два уровня:

• Государственные налоги.
• Местные налоги.

Среди государственных налогов следующие:

• Индивидуальный подоходный налог.
• Налог на прибыль корпораций.
• Налог на добавленную стоимость.
• Акцизы.
• Взносы и отчисления в фонд социального страхования.
• Регистрационный, ипотечный, кадастровый налоги.
• Налог на игорную деятельность.
• Налог с лото и лотерей.
• Налог на наследство и дарение.

Среди местных налогов выделяют следующие:

• Региональный налог на производственную деятельность.
• Коммунальный налог на недвижимое имущество.
• Налог на транспортировку и утилизацию твёрдых отходов.
• Дополнительный региональный и коммунальный подоходный налог.
• Налог на страхование гражданской ответственности в связи м использование автотранспортного средства.
• Сбор за регистрацию автотранспортных средств.
• Дополнительный акцизный сбор за электроэнергию.

Некоторые из перечисленных налогов требуют отдельного, более детального рассмотрения.

Обложение налогом процентов по ценным бумагам

В данной статье уже упоминалось, что существует отдельное направление налоговой системы, которое предусматривает обложение налогом процентов по ценным бумагам или долговым обязательствам отдельно от основной суммы дохода налогоплательщика по следующим ставкам:

• По государственным долговым обязательствам применяется ставка 12,5%.
• По долговым обязательствам, которые выпущены внесёнными в список компаниями и резидентскими банками с учётом того, что срок их обращения не менее 18 месяцев ставка равна 12,5%.
• По долговым обязательствам, которые выпущены не внесёнными в перечень компаний с условием, что срок их обращения не менее 18 месяцев, а процентная ставка не превышает отметку в 200% от официальной ставки дисконтирования, а также при условии, что долговые обязательства внесены в список на регулируемом рынке Европейского союза не превышает 166% от официальной ставки рефинансирования в случае с иными долговыми обязательствами, ставка равна 12,5%.
• По иным долговым обязательства ставка равна 27%.

Кроме того, стоит отметить, что полученная от участия в компаниях и других юридических лицах, которые представляют собой плательщиков налога на прибыль предприятий, облагается у получателя, вне зависимости от того, является ли он резидентом или нет. Здесь используется общее правило при обложении дивидендов и ставка применяется на доход 12,5%.

Профессиональные доходы, которые компании получают от компаний, предпринимателей или специалистов, также облагаются налогом по ставке 20%.

Роялти или лицензионные платежи, которые выплачиваются нерезидентами, также подлежат налогообложению, здесь применяется ставка в 30%, однако нужно отметить, что она применяется лишь к 75% от общей суммы выплачиваемого дохода, иными словами, эффективная ставка составляет 22,5%. Исключение составляет случай, когда покупатель не является автором или изобретателем полученного права, то налогообложению подлежит вся выплаченная сумма.

Налоги Италии для физических и юридических лиц

Для физических лиц и компаний платежи начисляются в трех плоскостях:

• государственная
• региональная;
• местная.

В последнем случае ставка может понижаться и повышаться, независимо от общей политики властей.

Резиденты делают отчисления со всех своих доходов, тогда как иностранцы обязаны делать выплаты только с денег, полученных в Италии. Для приезжих резидентские обязательства наступают в следующих случаях:

• постоянное проживание в стране в течение полугода и дольше;
• получение более 75% доходов с источников, расположенных в республике.

Международные фирмы обязаны отчислять процент по территориальному признаку.

Подоходный налог – это основная обязанность итальянских граждан и иностранцев. Он начисляется по прогрессивной шкале в прямой зависимости от уровня заработка (в евро):

• до 15 000 – 23%;
• до 28 000 – 27%;
• до 55 000 – 38%;
• до 75 000 – 41%;
• свыше 75 000 – 43%.

Также в стандартные налоги для физических лиц в Италии включены следующие виды:

• региональный сбор – 0,7-3,33%;
• муниципальный – 0,9%;
• социальное страхование – начисляется на доходы в размере 9-10,5%;
• прибыль от инвестиций – 26%;
• прирост капитала по ценным бумагам – 26% (возможно применение прогрессивной ставки до 49%);
• на дарение и наследство – 4-8%;
• на имущество – выплата части от разницы между номинальной стоимостью объекта и его цены по договору купли/продажи.

Налог на недвижимость в Италии рассчитывается по сложному алгоритму, в котором за основу берутся показатели кадастровой стоимости и несколько коэффициентов. Стандартная база составляет 0,76%. Под нее подпадает и недвижимое имущество, расположенное за пределами государства. Ставка на аренду квартир или домов варьируется между 10% и 21%.

Налог на недвижимость для россиян и других иностранцев рассчитывается по той стандартной базе, но к общей сумме добавится еще и платеж на прирост капитала.

Сбор за проживание в отелях в туристических зонах в среднем составляет 5 евро на человека в сутки. Властями предусмотрены льготные категории, с которых эта сумма взиматься не будет.

Налоги в Италии для юридических лиц

Основной организационно-правовой формой бизнеса в стране являются партнерства. При получении прибыли физические лица из числа акционеров перечисляют государству подоходный налог, юридические – сбор на прибыль. Дополнительно к стандартной ставке прибавляется региональная пошлина. Этот вид налога обязательно прописывается в ежегодной налоговой декларации.

IRAP – пошлина на производство может не оплачиваться физическими лицами из числа партнеров, которые докажут отсутствие структурированного штата сотрудников. Для ИП и компаний сбор обязателен. Средняя ставка налога – 3,9%. Она не распространяется на прибыль с иностранных источников.

IRES – налог на прибыль в Италии. Оплачивается только юридическими лицами трех категорий:

1. Иностранными предприятиями, имеющими юридический адрес или управляющий офис на территории страны.
2. Нерезидентами, которые управляются итальянской компанией и являются держателями части ее акций.
3. Иностранными фирмами, где состав Совета директоров на большую часть состоит из резидентов страны.

Компании, признанные налоговыми резидентами, оплачивают пошлины с общемировой прибыли. Все остальные – с заработка, полученного от итальянских контрагентов.

1. Прирост капитала облагается по ставке 27,5%. Если фирма ведет коммерческую деятельность, учитывает акции в качестве основных финансовых активов и держит их не менее 12 месяцев, возможно налогообложение только 5% дохода от прироста.
2. Дивиденды, перечисленные нерезиденту, облагаются по ставке 20%. Снижение уровня налога возможно только при участии соглашения об отсутствии двойного налогообложения.
3. Проценты, переданные иностранным фирмам, облагаются 20% пошлиной. Если проценты получены от инвестирования в государственные активы, ставка снижается до 12,5%.
4. Эффективная ставка налогообложения роялти, при выплате их нерезиденту, составляет 22,5%.

Основные виды сборов Италии

В состав национальных сборов страны входят:

• налог на прибыль из любых субъектов предпринимательской деятельности;
• НДС;
• на средства работающих и необходимые выплаты на социальное страхование;
• акцизный сбор;
• на игорный бизнес и лотереи;
• на ипотеку и владение землей (кадастровый);
• на собственность, полученное в дар, и в порядке наследования.

Коммунальные или местные сборы:

• налог на недвижимость;
• единоразовый сбор за регистрацию автомобиля или других автотранспортных средств;
• коммунальный и региональный подоходный налог в Италии;
• страхование ответственности граждан на случай возможных происшествий собственников транспорта;
• отчисления за электроэнергию;
• областной сбор на занятие общепроизводственным трудом;
• некоторые другие, применяемые в коммуне.

Министерство финансов и экономики и его подразделение осуществляет и выполняет государственное регулирование. Дополнительно работает Агенство налоговых поступлений (Agenzia delle entrate), занимающееся инспекционной и контролирующей деятельностью налоговых отчислений на областном уровне.

Похожие записи:

• Может ли генеральный директор работать по совместительству в другой компании?
• Получение вида на жительство и ПМЖ в Черногории
• Есть ли курилка в аэропорту домодедово в зоне вылета в 2024 году