11.08.2024

Учет спецодежды на 27 счете в бюджете в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет спецодежды на 27 счете в бюджете в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Выдача вещевого имущества сотрудникам.

2. Расходы на спецодежду в налоговом учете

3. Новое по списанию спецодежды в налоговом учете: программа «1С: Бухгалтерия 8»

4. Корректировка учетной политики в связи с применением ФСБУ 5/2019

5. Порядок списания спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока

6. Образец акта на списание спец одежды в бюджетном учреждении год

7. Учет операций по выдаче спецодежды

8. Отдельные вопросы учета спецодежды в казенных учреждениях

9. Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2022 году

10. ФСБУ 5/2019 спецодежда

11. Бухгалтерский учет СИЗ

12. Спецодежда для организации

13. Учет Спецодежды На 27 Счете В Бюджете В 2021 Году

14. Отражение на счете 27 основных средств, выданных в личное пользование работникам

15. Учет Спецодежды В Бюджетном Учреждении В 2021 Году И На Забалансе

16. ФСБУ 5/2019 спецодежда: как учитывать в 2021 году

В соответствии с положениями ст. 212 Трудового кодекса России, специальная одежда — это вещевой и обувной комплект, используемый мастерами различных предприятий/компаний для снижения воздействия вредных условий труда и защиты от загрязнений. Обязанность бренда приобретать такие наборы для своего коллектива установлена в текущем законе. Основным документом, рассказывающим о том, как правильно взаимодействовать с подобными объектами в плане бухгалтерии, был перечень Методических указаний, утв. Приказом Минфина № 135. В январе данное правительственное постановление было упразднено, а вместо него был введен стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020.

Выдача вещевого имущества сотрудникам.

Согласно п. 26 Инструкции № 162н передача вещевого имущества работникам учреждения в личное пользование для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей отражается проводкой:

Дебет счета 1 401 20 272 «Расходование материальных запасов», соответствующих счетов аналитического учета счета 1 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»

Кредит счета 1 105 35 445 «Уменьшение стоимости мягкого инвентаря – иного движимого имущества» с одновременным отражением на забалансовом счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)»

Забалансовый счет 27 предназначен для учета форменного обмундирования, специальной одежды и иного имущества, выданного учреждением в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, в целях обеспечения контроля за их сохранностью, целевым использованием и движением (п. 385 Инструкции № 157н).

Принятие к учету и выбытие объектов имущества осуществляются по балансовой стоимости на основании первичного учетного документа:

ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) – поступление на счет;
акта о списании материальных запасов (ф. 0504230) – списание со счета.

Расходы на спецодежду в налоговом учете

Все предложенные государством изменения по поводу контроля специализированной одежды рабочих и мастеров преимущественно касаются отрасли бухгалтерии. В регламентах взимания госпошлин новых унифицированных документов представлено не было: представители различных корпораций по-прежнему могут учитывать данную категорию МПЗ в составе амортизируемого имущества (или в графе «Материальные расходы», если стоимость вещей не превышает показателя в 100 000 руб. за единицу).

Единственная трансформация соответствующего раздела законодательства касается инвентаризации обозреваемых объектов, не указанных в ч. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Этот правоприменительный регламент рассказывает об обращении с наборами, приобретенными для реализации санитарно-эпидемиологических требований, внедренных в связи с пандемией, вызванной вирусом COVID-19. Вещевые комплекты, закупленные компаниями ввиду названных причин, сегодня должны зачисляться на баланс прочих расходов. Именно такой стандарт прописан в Постановлении Правительства № 7 (п. 1 ст. 264).

Новое по списанию спецодежды в налоговом учете: программа «1С: Бухгалтерия 8»

Как уже говорилось ранее, самая простая и удобная методика, позволяющая не только разобраться со всеми предложенными государством поправками, но и продолжить работу на качественном уровне, заключается в необходимости задействования специализированного ПО. Тем более что в 2021 году в интернете представлен целый ассортимент различных цифровых модулей, предназначенных исключительно для работы в коммерческом секторе (автоматизация бизнес-процессов, бухучет и так далее).

Среди всех мобильных продуктов подобного характера выделяется несколько основных предложений, пользоваться которыми предпочитают эксперты по всей Российской Федерации. К числу таковых, несомненно, относится софт «1С: Бухгалтерия 8». Платформа отличным образом отвечает на вопрос о том, как учитывать спецодежду в бухгалтерском учете и каким документом списать данный объект класса МПЗ. Чтобы подробнее разобраться со всеми аспектами будущей работы, специалист может познакомиться с такими регламентами:

соответствующие разделы Налогового кодекса;
Приказ Министерства финансов № 135Н;
справка о нормах выдачи бесплатных средств защиты сотрудникам;
ст. 221 и ст. 209 ТК РФ;
Постановление Минтруда № 997Н;
КоАП (естественно, в рамках сопутствующих информационных блоков).

Корректировка учетной политики в связи с применением ФСБУ 5/2019

Начиная с отчетности за 2021 г., хозяйствующие субъекты должны использовать ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. Приказом Минфина от 15.11.2019 г. № 180н. Данный стандарт обязательно должны использовать все компании, кроме бюджетников. Микроорганизации, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут указать в учетной политике, что не используют этот стандарт. Остальные хозяйствующие субъекты должны организовать переход на новые правила учета с 1 января 2021 г.

Если субъект, обязанный перейти на новый стандарт, не сделает этого, он получит штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и за искажение показателей бухотчетности больше чем на 10%. В ходе проведения аудиторской проверки он рискует, что заключение будет составлено с оговоркой или вообще быть отрицательным.

Также учет запасов имеет прямое влияние на величину бухгалтерских расходов и, соответственно, на размер дивидендов. При неверном указании их величины возникает ситуация, при которой неправильно рассчитывается налог с дивидендов. Это в свою очередь влечет за собой штрафы за неуплату налогов и пени. Кроме того, вполне вероятны конфликтные ситуации с учредителями компании.

Неверный учет запасов влияет и на сумму активов компании, искажая ее значение, что в свою очередь приводит к неверному расчету собственного капитала. От его значения напрямую зависит расчет размера процентов по контролируемой задолженности, которая может уменьшить базу по налогу на прибыль у заемщика.

Эксперты рекомендуют прописать в учетной политике правила перехода на новый порядок учета запасов и особенности формирования их стоимости. При этом нужно изменить понятие «материально-производственные запасы» на «запасы». Все разделы учетной политики, связанные с материалами, товарами, готовой продукцией, незавершенным производством, скорректировать, добавив ссылку на ФСБУ 5/2019.

Порядок списания спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока

Как и в предыдущем разделе, объяснение того, как нужно правильно снимать с баланса специальную одежду, испортившуюся до наступления положенного времени, будет строиться на примере. Итак, корпорация «СтройТовары» адресовала своему сотруднику протекционный комплект, защитный головной убор, 12 пар перчаток и очки. Общая методология изъятия вещей со списка активов построена на модели ежемесячных линейных транзакциях, за исключением нарукавников (они удаляются за один раз, по полному ценовому эквиваленту).

Списание спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете (по нормам бухучета) — это набор мероприятий, который будет зависеть от множества различных ситуаций. К числу таковых относятся:

порча костюма не по вине сотрудника (без возможности реставрации);
утеря специальной шапки из-за халатного отношения работника;
безвозвратная порча перчаток;
продажа защитного комплекта по причине завершения рабочего периода.

Как и во многих других ситуациях, для подробного рассмотрения каждого представленного условия, можно смотреть в ФСБУ 5/2019. Перечень законодательных стандартов отличным образом останавливается на вопросах о том, как правильно снимать с баланса тот или иной объект, относящийся к классу материально-производственных запасов.

Образец акта на списание спец одежды в бюджетном учреждении год

Рассмотрим этот вариант на примере. Пример 1. ГБОУ «Техникум машиностроения» за счет средств субсидии на выполнение госзадания приобрел у ООО «Сила» 10 комплектов спецодежды для преподавателей технических дисциплин.

Издать постоянно действующей комиссией. Если работы предстоит много, создаются рабочие инвентаризационные комиссии, в состав которых не включаются лица, материально ответственные за учет проверяемых ценностей;
Определить качество товарно-материальных ценностей в процессе инвентаризации, установить, могут ли вещи быть использованы, каковы причины непригодности одежды и кто в этом виновен (если виновные имеются). Их рекомендуется привлечь к ответственности.
По итогам составить письменный акт, направить руководителю.

Учет операций по выдаче спецодежды

Какие бухгалтерские записи будут при списание со сч. № 27. В нашей организации 5 услуг,т.е. когда халат передается в личное пользование — у нас Д-т 10961-10965 и К-т 105.одновременно Д-т сч. 27. Человек увольняется или износил халат -как списать? Вернуть со сч. № 27 на 105 и тогда списать, тогда расходы будут удвоены на 109.. счетах?Или уже просто списать со сч. № 27? А если это не халат,а основное средство,ноутбук у врачей,один сдает,другой получает-опять будет задвоение или передавать внутренней передачей на забалансе? Спасибо.

сообщаем следующее: Халаты, независимо от стоимости и срока службы, учитывайте в составе материальных запасов на счете 0.105.05.000 «Мягкий инвентарь». При передаче их во временное пользование сотрудникам спишите их с балансового учета проводкой: Дебет 0.109.ХХ.ХХХ Кредит 0.105.05.440. И одновременно учтите их за балансом на счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)». На счете 27 халаты учитывайте по балансовой стоимости в течение всего периода их использования сотрудниками. Списывайте халаты с забаланса на основании акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143) простой записью по Кредиту счета 27. Приходовать их вновь на счет 0.105.05.000 не нужно. Аналитический учет по счету 27 ведите в карточке количественно-суммового учета (ф. 0504041). Внутреннее перемещение материалов, учитываемых за балансом, производится внутри этого счета, без восстановления из на балансовых счетах. Для удобства организуйте учет на забалансовых счетах в разрезе материально ответственных лиц.

Отдельные вопросы учета спецодежды в казенных учреждениях

В обязанности работодателя входит учет и контроль за выдачей работникам СИЗ в установленные сроки. Учет выдачи работникам СИЗ работодатель вправе вести с применением программных средств (информационно-аналитических баз данных). Электронная форма учетной карточки должна соответствовать установленной форме карточки учета СИЗ. При этом в электронной форме вместо личной подписи работника указываются номер и дата документа бухгалтерского учета о получении СИЗ, на котором имеется личная подпись работника.

Работник вправе отказаться от выполнения трудовых обязанностей, а работодатель не имеет права требовать от работника их исполнения в случае необеспечения работника спецодеждой. Прогул по причине необеспечения работника СИЗ работодатель обязан оплатить.

Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2022 году

Перечень СИЗ, положенных работнику, приводится в разделе IV Отчета о проведении специальной оценки условий труда (прил. № 3 к приказу Минтруда России от 24.01.2022 N 33н). В то же время отсутствие спецоценки (или результатов аттестации рабочих мест) не снимает с работодателя обязанностей по охране труда работников. Необеспечение работников средствами индивидуальной защиты повлечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 000 до 30 000 рублей, на юридических лиц — от 130 000 до 150 000 рублей (п. 4 ст. 5.27.1 КоАП РФ).

куртку для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий на утепляющей прокладке со сроком носки 1,5 года (18 мес.) стоимостью 9000 руб.;
меховые рукавицы со сроком носки 2 года (24 мес.) стоимостью 360 руб.;
резиновые перчатки при норме выдачи на год «до износа» стоимостью 40 руб.

ФСБУ 5/2019 спецодежда

Как уже говорилось ранее, в 2021 году на смену Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина № 135, пришел стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020. Документ под центральным названием «Запасы» вступит в полную в юридическую силу 01.01.2022. Изменений в соответствующем разделе законодательства по-настоящему много, однако главные из них касаются исключительно правил отражения комплектов спецоснастки со сроком использования менее 12 месяцев в бухучете. Теперь, например:

в момент вычисления базовой стоимости вещей не берутся в расчет скидки и индивидуальное премирование;
при формировании первоначальной цены каждого объекта учитываются будущие траты на ликвидацию товаров (а также финансовые потери на восстановление состояния окружающей среды, если такая строка расходов актуальна);
если запасы оплачиваются в согласии с договором о рассрочке (ее срок должен превышать показатель в 365 рабочих дней), их расходование реализуется по тарифу, который бренд закрыл бы сразу;
на конец каждого отчетного периода абсолютно все профильные организации обязан проводить систематическую оценку активов соответствующего класса, с дальнейшим созданием резерва.

Изменения в учете спецодежды с 2021 года касаются самых разных аспектов, казалось бы, простых и хорошо знакомых операций. Теперь большая часть процедур выполняется по современным регламентам, каждый из которых подробно описан в ФСБУ 06/2020. Разобраться со всеми нововведениями эксперты должны до января 2022: именно с этого месяца стандарт получает свою окончательную юридическую и правоприменительную силу. Несмотря на объем, все модернизации носят простой, понятный и логичный характер.

Бухгалтерский учет СИЗ

Активы можно учитывать только по ФСБУ 6/2020.

Учет спецодежды в 2021 году зависит от срока использования и стоимостного лимита:

Срок эксплуатации более 12 месяцев или превышает продолжительность операционного цикла, а стоимость выше лимита – такую спецодежду отражают в составе основных средств и амортизируют в процессе эксплуатации. Оприходование спецодежды отражают на субсчете 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств». Первоначальную стоимость списывают на дебет сч. 01 «Основные средства»
Срок службы более 1 года и стоимость менее лимита – расходы списывают в момент приобретения, не относя на счета 01 или 10. Стоимость спецодежды учитывают на забалансовом счете 012 «Активы, цена которых списана на затраты».
Срок использования менее 1 года или не выходит за рамки обычного операционного цикла – учитываются как запасы вне зависимости от стоимости. Спецодежду управленческого персонала сразу списывают на затраты, если это закреплено в учетной политике организации. Поступление СИЗ отражают на субсчете 10-10 «Специальная одежда и оснастка на складе».

Спецодежда для организации

Наниматель обязан обеспечивать спецодеждой работников, которые трудятся в опасных, вредных условиях, согласно ст. 221 ТК. Причем как на время выполнения конкретных работ, так и на продолжительный срок. Делать это нужно строго по законодательным нормам, иначе нанимателя оштрафуют за нарушение трудового законодательства.

Спецодежда – это одно из средств индивидуальной защиты (СИЗ), значится на балансе организации. К ней относятся комбинезоны, жилеты, обувь и др. предметы одежды специального назначения с защитными свойствами. Она является собственностью нанимателя, поэтому при увольнении работник обязан все вернуть.

Тем не менее в зависимости от ситуации увольняемый может вернуть ее полностью, частично либо компенсировать стоимость нанимателю и оставить ее себе. Последнее возможно только через подачу заявления главе организации.

Учет Спецодежды На 27 Счете В Бюджете В 2021 Году

Издать постоянно действующей комиссией. Если работы предстоит много, создаются рабочие инвентаризационные комиссии, в состав которых не включаются лица, материально ответственные за учет проверяемых ценностей;
Определить качество товарно-материальных ценностей в процессе инвентаризации, установить, могут ли вещи быть использованы, каковы причины непригодности одежды и кто в этом виновен (если виновные имеются). Их рекомендуется привлечь к ответственности.
По итогам составить письменный акт, направить руководителю.

Подробно порядок маркировки мягкого инвентаря описан в п. 118 Инструкции № 157н. Мягкий инвентарь может за время эксплуатации переходить из подразделения в подразделение. Также он может быть списан с уволенного материально-ответственного лица (МОЛ) и поставлен в подотчет вновь принятому сотруднику.

После внесения изменений в 157н выдача имущества личного пользования относится сразу на расходы учреждения и учитывается на забалансовом. Но, как и прежде, право собственности на это имущество перейдет к военнослужащему только по истечении сроков носки.

Спецодежда ставится на учет учреждения по фактической стоимости. Из чего эта стоимость складывается? В основе, конечно, лежит стоимость непосредственно одежды. К ней добавляются дополнительные затраты на доставку, оплату услуг посредников, пошлины, иные возможные расходы, возникшие во время покупки и подготовки к эксплуатации. Все эти суммы бухгалтер сначала собирает на счете 0 10600 000 «Вложения в нефинансовые активы». Только после этого спецодежду можно принять к учету.

Отражение на счете 27 основных средств, выданных в личное пользование работникам

Мы уже упоминали, что количество и перечень спецодежды, передаваемой материально-ответственным лицам, зависит от результатов аттестации рабочих мест.

Чтобы отразить выдачу в бухучете, используют счет 0 105X5 000 и забалансовый счет 27. Будет удобно, если по этим счетам в разрезе МОЛ будет вестись аналитика.

Любые перемещения специальной одежды следует записывать в карточку учета материальных ценностей (ф. 0504043).

Поводом для списания спецодежды может быть:

увольнение сотрудника, который ее использовал;
истечение срока полезного использования;
полный износ или порча спецодежды.

В первых двух случаях сотрудник должен сдать спецодежду на склад.

Для списания используют счета 0 10900 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» или 0 40120 000 «Расходы текущего финансового года».

Списывать спецодежду можно двумя способами:

по фактической стоимости каждой единицы;
по средней фактической стоимости.

На практике учреждения предпочитают списывать спецодежду по фактической стоимости каждой единицы. Если вы выбираете второй вариант, делайте это по группам материальных запасов отдельно.

В общей фактической стоимости группы учитывается средняя фактическая стоимость и количество остатка на начало месяца, а также объекты, поступившие в течение текущего месяца.

Эта сумма делится на количество объектов на дату списания.

После того как принято решение снять несколько объектов с учета, комиссия по поступлению и выбытию активов составляет Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).

Это одна из важных составляющих учета спецодежды. Она позволяет контролировать наличие и сохранность объектов учета. Проводить проверку рекомендуется ежегодно.

Все результаты инвентаризации находят свое отражение на счетах бухгалтерского учета.

Итоги проверки должны быть зафиксированы в том месяце, в котором она была закончена, а итоги годовой инвентаризации нужно учесть в годовом бухгалтерском отчете.

Как правило, бюджетные учреждения приобретают специальную одежду у сторонних организаций самостоятельно или путем централизованной поставки. Крайне редко спецодежда может изготавливаться самой организацией. Специальная одежда, приобретенная у сторонних организаций, принимается к бухгалтерскому учету по фактической стоимости, которая складывается из суммы фактических затрат на ее приобретение. Перечень сумм, которые формируют эту стоимость, приведен в п. 49 Инструкции N 25н. При этом по новым правилам бюджетного учета, если затраты бюджетного учреждения, связанные с приобретением спецодежды, формируются на основании нескольких договоров, вначале суммы расходов аккумулируются на счете 10604 000 «Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг)». И только после того, как все суммы учтены, фактическая стоимость спецодежды отражается по дебету счета 10505 340 «Увеличение стоимости мягкого инвентаря» и кредиту счета 10604 440 «Уменьшение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)». Причем использование последнего счета при формировании фактической стоимости спецодежды, как вида материальных запасов, обоснованно независимо от вида деятельности, в рамках которой оно происходит.

Под внутренним перемещением мягкого инвентаря следует понимать его движение внутри одного учреждения в следующих случаях:

выдача с вещевого склада в подразделение;
возврат имущества на склад;
перевод спецодежды (мягкого инвентаря), бывшей в употреблении, в подменный фонд;
передача спецодежды в мастерские для ремонта или ее изготовление хозяйственным способом;
передача спецодежды в специализированные организации для ее стирки или химчистки.

Учет Спецодежды В Бюджетном Учреждении В 2021 Году И На Забалансе

Выдача и учет СИЗ. Работодатель обязан организовать надлежащий учет и контроль за выдачей работникам СИЗ в установленные сроки (п. 13 Правил обеспечения работников СИЗ). Выдача работникам и сдача ими СИЗ фиксируются записью в личной карточке учета выдачи СИЗ. Форма такой карточки приведена в приложении к Правилам обеспечения работников СИЗ. Работодатель может вести учет выдачи работникам СИЗ с применением программных средств (информационно-аналитических баз данных). Электронная форма учетной карточки должна соответствовать установленной форме личной карточки учета выдачи СИЗ. При этом в электронной форме карточки вместо личной подписи работника указываются номер и дата документа бухгалтерского учета о получении СИЗ, на котором имеется личная подпись работника.

Сторожу детского сада ранее был выдан комплект одежды стоимостью 600 руб. В марте 2021 года срок его носки истек. По решению комиссии по учреждению специальная одежда была признана негодной и списана с забалансового учета. Взамен работнику был выдан комплект новой одежды стоимостью 1 500 руб., приобретенный за счет субсидии, выделенной на выполнение государственного задания. Детский сад имеет статус бюджетного учреждения.

Дебет ХХХХ00000000001Х0 2 401 10 1ХХ Кредит ХХХХ0000000000180 2 303 04 731 — начислен НДС (п. 131 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2021 № 174н (далее — Инструкция № 174н), п. 159 инструкции, утв. приказом Минфина России от 23.12.2021 № 183н (далее — Инструкция № 183н);
Дебет ХХХХ0000000000180 2 303 04 831 Кредит 2 201 11 610, уменьшение 17 (КДБ 180, КОСГУ 189) — уплачен НДС в бюджет (п. 73 Инструкции № 174н, п. 73 Инструкции № 183н).

ФСБУ 5/2019 спецодежда: как учитывать в 2021 году

ООО «Геодез» приобрело комплект спецодежды для работника стоимостью 30 000 тыс. руб. (в т. ч. НДС — 5 000 руб.). Срок эксплуатации костюма — 11 месяцев. Этот комплект бухгалтер примет в качестве МПЗ, а в момент передачи работнику спишет его полную стоимость в расходы одной суммой.

В бухучете хозоперации отразятся следующим образом:

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Оприходован комплект спецодежды	10.10	60.01	25 000
Учтен входной НДС по счету-фактуре поставщика	19.03	60.01	5 000
Принят к зачету входной НДС	68.02	19.03	5 000
Оплата поставщику	60.01	51	30 000
Комплект выдан работнику, полная стоимость одежды списана на производственные расходы	20	10.10	25 000
Комплект учтен за балансом	012		25 000
Комплект списан через 11 месяцев эксплуатации		012	25 000

Таким образом, списание спецодежды в бухучете и налоговом учете — это, в какой-то мере, новая практика, разобраться с которой успели далеко не все профильные специалисты. Профессионал, еще не познакомившийся с предложенными государством унификатами, но желающий продолжить работу на прежнем уровне качества, может обратиться за помощью, например, к соответствующему ПО. Программное обеспечение, разработанное, отлаженное и выпущенное «Клеверенс», уже включает в себя все образцы, шаблоны, блоки и модули, касающиеся, скажем, инвентаризации специальной одежды в рамках учреждения.