Как сменить систему налогообложение ИП

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как сменить систему налогообложение ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ИП вправе применять следующие системы налогообложения — общая (ОСНО), упрощённая (УСН), патент (ПСН), сельскохозяйственная (ЕСХН) и для самозанятых (НПД). Наиболее сложная из них — общая система налогообложения, предполагающая уплату различных налогов по высоким ставкам, а также сдачу различных видов отчётности. Наиболее простая — налог на профессиональный доход (НПД), но она характеризуется рядом существенных ограничений.

Какие системы налогообложения есть в России

Для начала краткий обзор налоговых режимов, действующих в России. Перечень льготных систем налогообложения отличается: для ИП выбор больше, чем для ООО.

Налоговые режимы для ООО	Налоговые режимы для ИП
ЕСХН	НПД
УСН Доходы	ПСН
УСН Доходы минус расходы	ЕСХН
	УСН Доходы
	УСН Доходы минус расходы

Для чего ИП менять систему налогообложения

ИП меняет систему налогообложения по двум причинам:

1. по собственному желанию. Часто это делается для того, чтобы снизить размер налогов, перечисляемых в бюджет.

   Пример: ИП Коваленко занимается перепродажей запчастей. Он приобрёл товары на сумму 5 млн. руб., а продал их за 7 млн. руб.

   При применении УСН с объектом «доходы» он должен заплатить 6% от полученного дохода, то есть 420 тыс. руб. (7 млн. * 6%). Если бы он применял УСН с объектом «доходы минус расходы», он должен был бы заплатить 15% с разницы между доходами и расходами, то есть 300 тыс. руб. (2 млн. * 15%).

   Разница существенна, а потому имеет смысл перейти на УСН с другим объектом налогообложения, если деятельность будет и дальше вестись в данном направлении. Для перехода нужно подать уведомление в ИФНС в определённые сроки.

2. по требованию Налогового кодекса. Этот момент связан с тем, что применение той или иной системы налогообложения предусматривает некоторые ограничения. Если ИП перестаёт им соответствовать, он должен перейти на иной режим, чтобы не нарушать законодательство.

   Пример: ИП занимается оказанием бухгалтерских услуг, работает один без сотрудников, является плательщиком налога на профессиональный доход. В связи с возросшим объёмом работы ему нужен помощник, и он берёт наёмного сотрудника.

   Но при НПД нельзя нанимать работников, а потому ИП придётся перейти на иной режим налогообложения. К примеру, это может быть УСН с объектом «доходы» — ставка такая же (6%), и налог рассчитывается от полученного дохода. Так что налоговая нагрузка будет примерно такая же, как и при уплате налога на профессиональный доход.

Кому можно работать на НПД: пояснения и чек-лист

Закрытого списка разрешенных видов деятельности для применения НПД нет, поэтому будем ориентироваться на ограничения.

Первое. Налог на профдоход могут применять ИП, которые продают товары, сделанные собственноручно, например мыло, сладкие букеты, или лично оказывают услуги: занимаются коучингом, ремонтируют квартиры.

Второе. Выручка за год не должна превышать 2,4 млн рублей. Неважно, какой приход по месяцам. ИП на НПД может получить 2,4 млн в одном месяце, а потом не зарабатывать ничего. Главное — вписаться в ограничение по сумме на конец года.

Для расчета учитывается именно выручка, и ее нельзя уменьшить на расходы. Это значит, что применять НПД может быть нерентабельно, если бизнес сопряжен с большими расходами. В таком случае следует рассчитать, не выгоднее ли будет применять упрощенную систему (УСН) с объектом «Доходы минус расходы».

❗ Внимание
Предпринимателям стоит помнить, что для некоторых видов деятельности предусмотрены льготные ставки налогов по УСН.

Третье. У ИП на НПД не должно быть наемных работников по трудовому договору, но можно работать бригадой или с подрядчиками — такими же ИП на НПД или самозанятыми физлицами.

Например, кондитер может заключить договор подряда с водителем-самозанятым, чтобы доставлять заказчикам свои торты.

Четвертое. Предприниматель не должен вести деятельность, запрещенную для применения НПД.

К таким направлениям относится:

1. Перепродажа готовых товаров. Например, ИП открыл пекарню, где, помимо своей выпечки, предлагает соки или минеральную воду в упаковке. В этом случае применять НПД он не сможет, придется переходить на УСН или патент. Продавать напитки, которые он делает сам (кофе, чай), можно, а перепродавать покупные уже нельзя. С флористами та же история, торговать цветами, если самозанятый их не вырастил сам, на НПД запрещено, а композициями, собранными своими руками, можно.

2. Агентская деятельность.

3. Сдача в аренду коммерческих помещений.

4. Доставка товаров — в том случае, если покупатель оплачивает их не напрямую продавцу.

Как ИП на самозанятости рассчитываться с клиентами

ИП на НПД не нужна онлайн-касса, они могут получать оплату от заказчиков:

• наличными до 100 000 рублей по одному договору, больше — только безналом;

• на карту онлайн-переводом;

• на расчетный счет;

• на электронные кошельки PayPal, ЮMoney, Qiwi и другие.

Платит ли ИП на НПД страховые взносы?

После перехода на НПД индивидуальный предприниматель не признается плательщиком страховых взносов. Тогда как на других спецрежимах уплата взносов в фонды осуществляется даже при отсутствии доходов.

Пенсионные взносы ИП на НПД отчисляет по желанию, оплата может быть нерегулярной. Размер отчислений предприниматель определяет самостоятельно. Сумма пенсии в старости будет равна количеству добровольных взносов или социальной (если отчислений не было).

Для информации: чтобы получить год трудового стажа, в ПФР в 2021 году надо перечислить 34 445 рублей.

Обязательных взносов в фонд ОМС не требуется: они уже включены в налог. Медицинскую помощь ИП на НПД имеет право получать в полном объеме.

Выбирая новую систему, учтите количество и тип обязательных платежей, тип отчетности и проверьте по таблице — есть ли ограничения по переходу.

Режим	Обязательные платежи	Отчетность	Ограничения
ОСНО	НДС НДФЛ Налогообложение имущества Земельный и транспортный налог Страховые взносы за себя Налоги и взносы за сотрудников	Раз в год: декларация 3-НДФЛ и данные по численности штата Раз в квартал: Декларация 6-НДФЛ, НДС, расчет страховых взносов	Нет, можно перейти с любого режима
УСН	Налог на доход 6% или на разницу доходов и расходов 15% Налоги и взносы на сотрудников Взносы за себя Налог на имущество по кадастровой стоимости	Раз в год: декларация по УСН и сведения о средней численности штата Каждый квартал: 6-НДФЛ и расчет взносов	Годовой доход — до 200 млн. руб. (стандартные ставки — до 150 млн. руб.) Штат — до 130 чел. (стандартные ставки — до 100 чел.) Остаточная стоимость ОС — до 150 млн. руб.
ПСН	Стоимость патента (доступны скидки на сумму страховых взносов) Налог на имущество по кадастровой стоимости Взносы за себя Налоги и взносы за работников	Каждый квартал: 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам	Подходит не для всех видов деятельности Годовой доход — до 60 млн. рублей Штат — до 15 человек
ЕСХН	НДС (возможно получить освобождение) Единый налог с/х производителей Налоги и взносы за сотрудников Взносы за себя	Раз в год отчет по ЕСХН Раз в квартал: 6-НДФЛ и расчет взносов	Исключительно для сельскохозяйственной деятельности
НПД (самозанятость)	Только налог на доход: 4% при работе с физ. лицами и 6% при работе с ИП и юр. лицами	Сведения о совершенных сделках	Годовой доход — до 2,4 млн. Ограниченный список видов деятельности

Переход на ИП с изменением системы налогообложения

Чтобы сменить режим налогообложения, самозанятый сначала должен сняться с учета в приложении «Мой налог». Если этого не сделать, то после регистрации ИП налог на профессиональную деятельность сохранится (даже если вы подавали заявление на УСН). Чем это грозит? В случае превышения доходов или нарушения ограничений, связанных с применением НПД, вас автоматически переведут на ОСНО.

Поясним на примере:

Самозанятый Петров П.П.работал портным и шил одежду на заказ. Спрос на товар постоянно рос, поэтому Петров задумался о создании собственного бренда (дизайнерской товарной марки). Для регистрации нужен статус ИП. Кроме этого, одежда относится к маркированным товарам, а значит, производитель должен зарегистрироваться в системе «Честный знак». Если Петров просто начнет продавать пошитые им вещи, то потеряет право на НПД. Чтобы избежать уплаты НДФЛ, а также зарегистрироваться в «Честном знаке», он решает стать ИП и подать заявление о переходе на УСН.

Как выполнить возврат по кассе при смене системы налогообложения

Иногда возникают ситуации, когда нужно сделать возврат по кассе при смене системы налогообложения. Например, товар был продан на УСН, а покупатель вернул его спустя неделю, когда предприниматель начал работать на ОСН или ПСН. Назревает вопрос: какую систему налогообложения указывать в чеке?

Все зависит от действующего налогового режима. Если предприниматель перешел на «упрощенку» или патент, возврат товара осуществляется по новой системе налогообложения, независимо от того, что его продавали на другой. Итак, в чеке будет указана УСН или ПСН (смотря что используется).

Если произошел переход со спецрежима на общую систему налогообложения, до окончания действия фискального накопителя при возврате в чеке можно указывать прежний налоговый режим.

Как ИП перейти с НПД на УСН

Индивидуальный предприниматель может добровольно осуществить переход с НПД на УСН. Для этого через мобильный сервис «Мой налог» нужно сняться с самозанятости, а затем отправить заявление в ФНС по форме 26.2-1. Заявление оформляется в бумажном варианте или отправляется по электронной почте. Используется формат, утвержденный Приказом ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@.

Госорганы рассматривают заявление в течение 30 дней. После этого вы получите официальный ответ.

Возникает вопрос: можно ли перейти с НПД на УСН в середине года? Нет, нельзя. Для представителей малого бизнеса, которые решили оформить отказ от НПД, необходимо написать заявление о переводе на упрощенку не позднее последнего числа уходящего года, потому что перевод осуществляется только с 1 января следующего года.

В некоторых случаях (например, при превышении годового дохода в 2,4 млн рублей) право на уплату НПД теряется. Здесь налоговики сами отправляют письмо предпринимателю через сервис «Мой налог» об аннулировании НПД. Соответственно предприниматель может перейти на УСН после даты снятия с налогового учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход, но не ранее 1 января следующего года. Но и здесь требуется поставить в известность ФНС о переходе на упрощенку. Нужно оформить и отправить заявление по форме 26.2-1.

СНР с фиксированным вычетом

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)	10% с прибыли
Социальный налог (СН)	2 МРП – за ИП 1 МРП – за сотрудников
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)	10% от ЗП
Социальные отчисления (СО)	3,5%
Медицинское страхование (ООСМС, ВОСМС)	в 2019 году: за себя – 0%; за сотрудников – 1,5%. с 2020 года: за себя – 5%; за сотрудников – 2%
Наем сотрудников	До 50 человек
Предельно разрешенный доход	144 184 МРП в год (364 064 600 тенге в 2019 году)
Обязательные формы налоговой отчетности (ФНО)	912.00 – ежегодно 200.00 – ежеквартально

Если индивидуальный предприниматель подает документы в налоговую на регистрацию и не подаёт уведомления о переходе на один из специальных налоговых режимов, по умолчанию он будет работать на основном режиме налогообложения (ОСНО). Эта система дает возможность заниматься любой деятельностью, разрешенной для ИП.

ОСНО отличается большой налоговой нагрузкой и отчетностью. Нужна будет помощь бухгалтера в заполнении всех необходимых отчетов. На ОСНО нет ограничений по размеру дохода, количеству персонала и другим признакам.

ИП, работающий по общему режиму, должен платить следующие налоги и взносы:

• НДС — налог на добавленную стоимость, составляет от 0 до 20%, зависит от товара и вида деятельности. Необходимо подавать декларацию раз в квартал.
• НДФЛ — налог на доходы, ставка 13%, исчисляется по формуле НДФЛ = (ПД — ПВ — НВ — АП) х 13%, ПД — полученный доход, ПВ — все подтвержденные расходы, НВ — налоговые вычеты, АП — авансовые платежи, платятся в течение года.
• Имущественный налог рассчитывается по ставке 0-2% в зависимости от категории имущества. Оплачивать его необходимо до декабря следующего года.
• Взносы за ИП в ПФР и ФОМС, они фиксированные, устанавливаются Правительством ежегодно.
• Налоги и взносы за работников, оплачивается 13% подоходный налог из зарплаты сотрудников, а также взносы в ПФР, ФОМС и ФСС за счет работодателя.

Необходимо сдавать отчетность:

1. Декларация НДС до 25 числа каждого квартала.
2. 3-НДФЛ раз в год до 30 апреля.
3. 4-НДФЛ один раз, не позднее 5 дней от получения полной прибыли. На основании этой декларации налоговая рассчитает налог на прибыль. Его нужно будет платить раз в квартал.
4. Отчеты в ПФР, ФСС и ФНС за работников, если они есть.

В ПФР сдают СЗВ-стаж — раз в год до 1 марта, СЗВ-М — каждый месяц до 15 числа. В ФСС необходимо раз в год подтверждать главный вид деятельности до 15 апреля, а также сдавать 4-ФСС раз в квартал до 20 числа в бумажном варианте или до 25-го в электронном.

ИП с сотрудниками должен предоставлять в ФНС следующую отчетность:

• Среднесписочную численность сотрудников — раз в год до 20 января.
• 6-НДФЛ — 1 раз в квартал до конца следующего месяца.
• 2-НДФЛ — раз в год не позднее 1 апреля.
• Расчет по страховым взносам — ежеквартально, не позднее 30 числа.

Переход на ОСНО с других видов деятельности осуществляется следующими способами:

• Автоматически во время регистрации ИП, если не было подано заявление о переходе на другой режим.
• С УСН и ЕСХН можно перейти на ОСНО со следующего года, подав заявление об этом до 15 января.
• С ПСН можно перейти на ОСНО со следующего года, подав заявление до 5 января.
• Если ИП потерял право работать по УСН, переход на ОСНО происходит автоматически.

Налог на профессиональный доход — это новый самостоятельный налоговый режим, который предназначен для физических лиц и предпринимателей — самозанятых граждан. Можно работать на НПД, и не регистрируя ИП, но ИП на НПД имеет ряд преимуществ. Например, существуют магазины, товары в которых вправе закупать ИП, но не могут просто физ. лица.

Применять НПД можно, если:

• Вы осуществляете подходящие виды деятельности.
• У вас нет сотрудников.
• Доходы за год не более 2,4 млн руб.

Применять НПД нельзя:

• Если вы осуществляете неподходящий вид деятельности. Например, перепродаете товары чужого производства.
• ИП на НПД нельзя совмещать с другими системами налогообложения. Но разрешено работать одновременно по трудовому договору.

Какие налоги платить:

• 4% при реализации товаров (работ, услуг) физ. лицам.
• 6% при реализации товаров (работ, услуг) юр. лицам и другим ИП.

Как тогда платить налоги?

Сейчас ИП платит по общей системе налогообложения подоходный налог в размере 16% от разницы между доходами и затратами. С 2023 года ставка налога вырастет до 20%.

Ставки единого налога зависят от вида деятельности и региона, с 2023 года их планируют поднять в 1,5—3 раза. Ожидается, что список видов деятельности, по которым ИП и физлица могут уплачивать единый налог, сократят.

Если говорить про стандартного «ипэшника», который выбирает между общей системой налогообложения и единым налогом, в большинстве случаев будет выгодна общая система.

Единый налог будет выгоднее, если ваши клиенты преимущественно физлица и/или ваш доход регулярный, высокий и прогнозируемый, поясняет Светлана Семенихина.

ИП не может применять единый налог, если:

• его клиенты — ИП и организации;
• он занимается дистанционной торговлей товарами;
• он работает по договорам поручения в интересах третьих лиц;
• его деятельности нет в списке видов, по которым возможна уплата единого налога (статья 336 НК).

Изменение системы налогообложения

1. Посчитайте примерные доходы и расходы и подумайте, все ли расходы получится подтвердить документами.
2. Проверьте региональное законодательство, чтобы узнать о льготных ставках по УСН и о возможности применять ЕНВД или патент для вашего бизнеса.
3. Если вам подходит несколько систем налогообложения, посчитайте примерный налог по каждой из них и выберите наиболее выгодную.

При прекращении ПСН можно:

1. Стать плательщиком ОСНО (необходимо сняться с учета по ПСН, заполнив заявление о снятии с учета по форме 26.5-4)
2. Вернуться на УСН (если до перехода на ПСН ИП находился на УСН, при этом заявление о снятии с учета по ПСН также необходимо заполнить).
3. Вернуться ЕНВД (если вид деятельности попадал и под ЕНВД и под ПСН, но например, численность сотрудников в 15 человек стала для ИП недостаточной). В этом случае придется подать Заявление о снятии с учета по ПСН и подать Заявление о поставке на учет по ЕНВД.

Совмещение режимов налогообложения ИП При принятии решения о смене режима налогообложения необходимо учесть, что ИП в своей деятельности может одновременно применять УСН, ЕНВД и ПСН.

Похожие записи:

• Как получить налоговый вычет за проценты по ипотеке
• Какой срок грозит по статье 2284 в 2024 году
• Судебная практика по алиментам в твердой денежной сумме с примерами