Россияне в 2023 году получат меньшие авансы с зарплаты. Это из-за НДФЛ
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Россияне в 2023 году получат меньшие авансы с зарплаты. Это из-за НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В трудовом законодательстве такого понятия, как аванс по заработной плате, не существует. Статья 136 ТК РФ гласит, что работодатель обязан выплачивать зарплату как минимум каждые полмесяца. Причем сделать это нужно не позднее 15 календарных дней с окончания того периода, за который эта зарплата начислена. Авансом называют первую часть заработной платы, то есть ту сумму, которую работник получает за первую половину месяца.
Каковы правила начисления аванса? Проблема в том, что какого-то четкого регламента не существует. Еще недавно действовало постановление № 556, выпущенное в середине прошлого века Советом Министров СССР. Оно устанавливало такое условие: аванс не может быть ниже оплаты за фактически отработанное время. Но в начале октября 2017 года это постановление было отменено, что не прибавило ясности с начислением аванса. Теперь каждый работодатель решает эти вопросы для себя самостоятельно. Рассмотрим, какие существуют мнения.
Аванс и сроки его выплаты
Трудовой кодекс РФ не содержит определения понятия «аванс». Однако анализ ст. 129 и 136 ТК РФ позволяет сделать вывод, что аванс – это заработная плата за первую половину месяца.
По закону заработная плата выплачивается каждые полмесяца, а период между датой начисления и датой выплаты заработной платы не может превышать 15 дней (ст. 136 ТК РФ).
Это значит, что зарплату за первую половину месяца работник должен получить в любой из дней в промежутке с 16 по 30 (31) число текущего месяца. Условно это и будет считаться авансом. За вторую половину месяца работодатель обязан рассчитаться с работником с 1 по 15 число следующего месяца.
Конкретная дата выдачи заработной платы должна быть установлена и закреплена в локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре. С целью планирования финансовых потоков организации могут устанавливать разные дни выплаты зарплаты для работников различных структурных подразделений (например, рабочим выплачивать ее 13-го и 28-го числа, а административному персоналу – 10-го и 25-го числа).
Выплатить аванс работодатель должен не позднее последнего дня оплачиваемого месяца (ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293, письмо Роструда от 26.09.2016 № ТЗ/5802-6-1).
Если срок между выплатами превысит 15 дней из-за того, что крайние даты расчета выпадают на праздничные нерабочие дни, это не будет считаться нарушением.
Как правильно рассчитать аванс в 2023 году по новым правилам?
Новые правила расчета аванса, прописанные не так давно в ТК РФ, в основном коснулись только сроков. А для определения суммы аванса необходимо исходить из фактически отработанного времени в первой половине месяца (официальное письмо Минтруда от десятого августа 2017 № 14-1/Б-725).
Кроме того, чиновники рекомендуют учитывать при расчете аванса только те составляющие заработной платы, которые непосредственно связаны с рабочим временем (оклад, доплаты за совмещение и т. д.). Что касается выплат, размер которых можно определить только по итогам месяца (например, премии за выполнение плана), то, по мнению Минтруда, они не должны использоваться при подсчете авансового платежа.
Рассмотрим, как рассчитать сумма авансовой выплаты по-новому с учетом последних уточнений госорганов.
Шаг 1. Определяем величину аванса
Понятие «аванс» отсутствует в Трудовом кодексе. Согласно статье 136 ТК РФ работодатель обязан выплачивать не реже чем 2 раза в месяц заработную плату за первую половину месяца и за вторую. То есть начислить заработную плату нужно в 2 захода равными долями. Зарплата за первую половину месяца, или как мы ее называем, аванс, не может быть меньше тарифной ставки или оклада за отработанное время (письмо Минтруда от 20.03 2019 №14-1/в-178).
Важно! Аванс не может быть меньше, чем оплата фактически отработанного времени!
То есть если человека не было на работе, например, он был боленлибо находился в отпуске, то аванс нужно уменьшить на эту сумму. Если сотрудник добросовестно отработал первую половину месяца, то аванс должен быть выплачен в полном объёме.
Определяем размер аванса
Законодательство не устанавливает нам и размеров выплат. Как же определить аванс, это сколько процентов от зарплаты? В ТК РФ четко сказано, что работникам выплачивается зарплата за отработанный период (ч. 6 ст. 136). Это означает, что при начислении его размер не может быть менее установленной тарифной ставки (оклада), а также надбавок с учетом фактически отработанного времени.
Сколько составляет аванс от зарплаты в конкретной компании, зависит от того, какой порядок установлен во внутренних ЛНА. Чаще всего в бюджетных организациях для выплаты частей зарплаты берутся примерно равные суммы. При этом в процентном соотношении они составляют, как правило, от 40 % до 50 %. Это зависит от того, будет ли закладываться НДФЛ (13 %).
Если да, то первая часть зарплаты будет примерно равен 40 % тарифной ставки (должностного оклада). Если нет, то размер выданных денег будет равен 50 % от этой суммы, а в расчет работник получит меньше, так как с него будет удержан налог.
Рассмотрим на примере.
Специалисту государственного учреждения установлен должностной оклад 30 000 рублей в месяц. Произведем примерные расчеты при условии полностью отработанного месяца (выполнения нормы рабочего времени).
С учетом НДФЛ:
(30 000 — 13 %) / 2 = (30 000 — 3900) / 2 = 13 050 (руб.) — аванс, расчет будет также равен 13 050 руб.
Если НДФЛ не учитывается, то:
30 000 / 2 = 15 000 (руб.) — первая часть заработка.
(30 000 — 13 %) — 15 000 = 11 100 (руб.) — расчет.
Какие выплаты учитываются при начислении
В него включаем только обязательные надбавки, которые не зависят от оценки итогов работы за месяц в целом и выполнения месячной нормы рабочего времени (Письма Минтруда и соцзащиты РФ от 18.04.2017 № 11-4/ООГ-718, от 10.08.2017 № 14-1/В-725). К ним можно отнести:
- оклад, тарифную ставку (должностной оклад), исчисленную пропорционально отработанному времени;
- установленные в ЛНА обязательные выплаты (надбавки) за стаж работы, за вредные, опасные условия труда, работу в районах со специфическим климатом;
- оплату за работу в ночное время;
- доплаты за совмещение должностей или замещение временно отсутствующего работника;
- другие аналогичные выплаты.
Сколько процентов от зарплаты платят аванс бухгалтеры?
Специалистами бухгалтерии авансовая сумма рассчитывается с применением одной из нижеперечисленных методик:
— сумма всего оклада, установленная трудовым соглашением, делится на норму рабочих дней в месяце, с дальнейшим умножением на сумму отработанных дней, начиная с первого числа и по дату аванса;
— методом умножения единиц готовой продукции на сдельную расценку, когда на предприятии применяется сдельная система оплаты труда (при расчетах следует принимать во внимание то, что сумма НДФЛ не вычитается из авансового платежа);
— сумма тарифной ставки со всеми доплатами и надбавками умножается на коэффициент, равный 0,5 (в такие начисления не входит оплата за праздничные и выходные дни, что обычно не выгодно для сотрудника, так как в некоторых месяцах такой аванс будет незначительным, например в январе и в мае);
— когда делится сумма тарифа со всеми предусмотренными доплатами и надбавками на имеющийся норматив рабочего времени и с дальнейшим умножением на норму времени, которое отработано по факту за первую половину месяца.
Сумма аванса не может быть фиксированной
Начнем с ответа на вопрос, сколько составляет аванс от зарплаты. Сразу скажем, что аванс – это не фиксированный процент от зарплаты, а заработная плата работника за фактически отработанное время в первой половине месяца.
Так как оклады (тарифные ставки) работников отличаются, то вопрос, сколько должен быть аванс от зарплаты в 2017, некорректен. Ведь размер аванса у разных работников будет отличаться. Таким образом, аванс по зарплате в 2017 году – величина переменная, и вопрос, какой процент от зарплаты составляет аванс 2017, не уместен. Иными словами, процент аванса от зарплаты в 2017 году фиксированным быть не может.
Теперь расскажем, как рассчитывается аванс по зарплате. Зарплата за первую часть месяца должна быть рассчитана исходя из тарифной ставки (оклада) за фактически отработанное время или выполненную работу (письмо Минтруда России от 03.02.2016 №14-1/10/В-660).
Помимо оклада или тарифной ставки, установленной работнику, нужно учитывать надбавки за отработанное время, если их расчет не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени (письмо Минтруда России от 10.08.2017 №14-1/В-725). В частности, к таким надбавкам относятся:
- надбавка за совмещение должностей;
- выплата за работу в ночное время;
- надбавка за стаж работы;
- другие надбавки и доплаты.
Что касается премий и компенсационных выплат (например, оплата сверхурочной работы или работы в выходные и праздничные дни), расчет которых возможен только по окончании месяца, то такие выплаты учитываются при расчете зарплаты по итогам месяца и в сумму аванса не включаются.
Платить аванс в процентах от зарплаты запрещено
12.12.2019Российский налоговый портал
Многие работодатели привыкли рассчитывать сумму аванса по зарплате, как 40 или 50% от начисленной суммы оклада. Но Минтруд указал, что это ошибка и нарушение прав работника.
Как указано в письме Минтруда, в соответствии со статьей 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Таким образом, ТК РФ не определены конкретные сроки выплаты заработной платы, а также ее размер за полмесяца. Данные вопросы отнесены к правовому (коллективно-договорному) регулированию на уровне учреждения.
- Считаем, что работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени.
- При этом полагаем, что при определении размера выплаты заработной платы за первую половину месяца необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей) (например, компенсационная выплата за работу в ночное время в соответствии со статьей 154 ТК РФ, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие).
- По нашему мнению, уменьшение размера заработной платы за первую половину месяца при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников.
- Приведем простой пример расчета аванса.
Допустим, на предприятии работник Колесов Николай (водитель) в сентябре находился в отпуске с 13 по 19 сентября 2019 года. Его должностной оклад установлен в размере 38 000 рублей. Какую сумму аванса компания была обязана выплатить своему работнику?
Ранее у компании было правило – платить аванс 40% от суммы начисленной зарплаты. Если считать по старым правилам, то Колесов Николай за сентябрь получил бы аванс в размере 40% от 38 000 = 15 200 рублей.
По новым правилам – надо считать отработанные рабочие дни в первой половине месяца. Отработано 9 рабочих дней за первую половину сентября. Всего рабочих дней в сентябре 21 день. Итак, сумма аванса составит = 38 000 / 21 х 9 = 16 286 рублей.
Алгоритм расчета суммы аванса не прописан в ТК, поэтому здесь приходится ориентироваться на разъяснения контролирующих органов. Чиновники считают, что платить нужно пропорционально отработанному времени или фактической выработке (письма Роструда от 08.09.2006 №1557-6 и Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725).
Кроме сдельных расценок или оклада чиновники рекомендуют включать в аванс «текущие» надбавки, т.е. те доплаты, которые не связаны с подведением итогов месяца, например: за выслугу лет, совмещение должностей и т.п.
А вот премии за выполнение месячного плана, доплаты за переработку при суммированном учете рабочего времени и другие подобные выплаты можно определить только после закрытия периода. Поэтому в расчете за первую половину месяца они участвовать не должны.
На практике сложно считать дважды в месяц для каждого работника фактически отработанное время или выработку, особенно – в средних и крупных компаниях. Поэтому чаще всего аванс устанавливают в процентах от оклада или средней выработки в месяц при сдельной оплате. Наиболее распространена выплата в размере 40%-45%. Дело в том, что в общем случае НДФЛ с аванса не удерживается. Т.е. вся сумма налога вычитается из выданной зарплаты при окончательном расчете. И если выдавать в течение периода половину месячного вознаграждения, то вторая выплата будет существенно меньше.
В общем случае НДФЛ с аванса платить не нужно. Ведь доход в виде зарплаты считается полученным только по окончании расчетного периода.
Но если дата выдачи аванса установлена в последний день месяца, то доход работника с точки зрения налогообложения уже сформирован. Поэтому чиновники считают, что в этом случае у работодателя возникает обязанность уплачивать НДФЛ (письмо Минфина РФ от 23.11.2016 № 03-04-06/69181).
Страховые взносы также начисляются по итогам месяца на основании всех начисленных за период выплат в пользу сотрудников.
Поэтому, чтобы избежать спорных ситуаций – не назначайте аванс на последний день месяца.
Алгоритм расчета суммы аванса не прописан в ТК, поэтому здесь приходится ориентироваться на разъяснения контролирующих органов. Чиновники считают, что платить нужно пропорционально отработанному времени или фактической выработке (письма Роструда от 08.09.2006 №1557-6 и Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725).
Кроме сдельных расценок или оклада чиновники рекомендуют включать в аванс «текущие» надбавки, т.е. те доплаты, которые не связаны с подведением итогов месяца, например: за выслугу лет, совмещение должностей и т.п.
А вот премии за выполнение месячного плана, доплаты за переработку при суммированном учете рабочего времени и другие подобные выплаты можно определить только после закрытия периода. Поэтому в расчете за первую половину месяца они участвовать не должны.
На практике сложно считать дважды в месяц для каждого работника фактически отработанное время или выработку, особенно – в средних и крупных компаниях. Поэтому чаще всего аванс устанавливают в процентах от оклада или средней выработки в месяц при сдельной оплате. Наиболее распространена выплата в размере 40%-45%. Дело в том, что в общем случае НДФЛ с аванса не удерживается. Т.е. вся сумма налога вычитается из выданной зарплаты при окончательном расчете. И если выдавать в течение периода половину месячного вознаграждения, то вторая выплата будет существенно меньше.