Выплата материальной помощи сотруднику

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выплата материальной помощи сотруднику». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Нередко при сдаче налоговых отчетов возникает вопрос: к какой статье расходов относится матпомощь членам трудового коллектива и нужно ли ее учитывать при уплате налога на прибыль? Согласно нормам части 2 Налогового кодекса РФ, налог на прибыль платят отечественные компании, а также заграничные фирмы, ведущие работу в России и получающие выручку от источников в нашей стране (ст. 246 НК РФ). Размер налога на прибыль (за некоторыми отступлениями, указанными в кодексе) составляет 20% налоговой базы (ст. 284 НК РФ).

Как учитывается материальная помощь при расчете налога на прибыль?

По стандартным требованиям налогового законодательства суммы финансовой поддержки не могут уменьшить рассматриваемый налог, так как в соответствии с п. 23 ст. 270 НК РФ не причислены к тратам, на которые уменьшается доходная часть финансов компании при подсчете прибыли. Это положение получило разъяснения Высшего арбитражного суда РФ и Минфина России. Так, президиум ВАС РФ в постановлении от 30.11.2010 № 4350/10 указал на то, что матпомощь работнику, не связанная с его трудовыми функциями (т. е. не имеющая производственной направленности) и относимая к удовлетворению его социальных нужд, не должна учитываться в составе затрат, на которые уменьшается выручка компании при расчете прибыли.

Минфин России в своем письме от 24.08.2012 № 03-03-06/4/87 соглашается с позицией президиума ВАС, дополнительно оговаривая, что к затратам, неспособным уменьшить налог на прибыль, причисляется и поддержка, предоставленная не в виде финансовой помощи, а посредством дарения имущества. Эту свою позицию Минфин РФ объясняет п. 16 ст. 270 Налогового кодекса.

При этом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в письме от 30.05.2013 № 03-03-06/1/19741 уточняет: даже если финподдержка, не учтенная в составе трат, уменьшающих доходы при определении размера прибыли организации, будет возвращена из-за невостребованности или по иным причинам, такие поступления не следует указывать в составе доходной части, формирующей налоговую базу при взыскании налога на прибыль.

Бухучет: на что обратить внимание

1. Сумму матпомощи причисляют к проч. расходам в том периоде, когда ее начислили. Операции отображают следующими проводками:

• Дт 91 субсч. «Проч. расходы» Кт 73 (начисление матпомощи);
• Дт 73 Кт 50, 51 (выплата матпомощи).

2. Приобретенное имущество, переданное как матпомощь, не является активом (ОС) компании, не причисляется к запасам (материалам, товарам), т. к. не отвечает критериям, установленным п. 3 ФСБУ 5/2019. Затраты по покупке данного имущества признают как прочие расходы (п. 12 ПБУ 10/99).

Основные проводки:

• Дт 91 субсч. «Проч. расходы» Кт 73 (начисление матпомощи);
• Дт 73 Кт 60, 76 (передача ТМЦ мобилизованному как матпомощи).

Прибыль необязательна, важно стремление к ее получению

Направленность деятельности на получение прибыли не означает, что, произведя какие-либо расходы, компания обязательно должна ее получить (Письмо Минфина России от 21.05.2010 N 03-03-06/1/341). Убыток также возможен, но не на систематической основе.

Чтобы расходы налогоплательщика были признаны уменьшающими налогооблагаемую прибыль, должна быть установлена их объективная связь с направленностью его деятельности на получение прибыли.

Примечание. Презумпция обоснованности расходов

Бремя доказывания необоснованности затрат налогоплательщика возлагается на налоговые органы (Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П).

Отметим, что некоторые затраты, не давшие положительного результата, включаются в расходы на основании прямого указания Налогового кодекса. Например, некоторые виды расходов на НИОКР (п. 2 ст. 262 НК РФ).

Как облагается страховыми взносами материальная помощь, выплаченная лицу в связи лечением?

На материальную помощь, выплаченную работнику в связи лечением, взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ начислять нужно в обычном порядке, так как данная выплата не входит в перечень необлагаемых выплат (ст. 422 НК РФ).

Возможен иной подход: материальная помощь на лечение не облагается страховыми взносами, потому что она не является оплатой труда, значит, не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ). Этот подход согласуется с выводом ВС РФ в отношении страховых взносов, начислявшихся по Закону № 212-ФЗ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12). Однако если вы не начислите страховые взносы, то налоговый орган при проверке может доначислить их и пени, а также привлечь вас к ответственности. В этом случае свою правоту вам придётся отстаивать в суде.

В перечень доходов, не подлежащих налогообложению, включены суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых (п. 8 ст. 217 НК РФ):
— налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;
— работодателями членам семей умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
— налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;
— работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Примечание. В расчет налоговой базы по НДФЛ включаются все виды доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом (отчетном) периоде, как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). В состав же доходов, полученных в денежной форме, включаются и суммы материальной помощи.

Отметим, что при выплате материальной помощи в указанных случаях в натуральной форме ее рыночная стоимость в полной сумме либо в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка не подлежит обложению НДФЛ.
Остальные виды материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не учитываются при исчислении НДФЛ, если в совокупности их размер за налоговый период не превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Казалось бы, вопросов обложения материальной помощи НДФЛ не должно возникать. Однако взгляды налоговых агентов и фискалов на исчисление налога с материальной помощи, выплачиваемой в связи со смертью члена семьи, не всегда совпадают.
Работодатели иной раз не облагают материальную помощь, выданную сотруднику (сотруднице) в связи со смертью родителей супруги (супруга), считая их членами семьи.
В НК РФ не дается расшифровка понятия «член семьи». Согласно же ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в котором они используются в этих отраслях законодательства.
Налоговики, дословно читая ст. 2 Семейного кодекса РФ, относят к членам семьи только супруга (супругу), родителей, детей, усыновителей и усыновленных. Исходя из этого, они настаивают на удержании НДФЛ с суммы материальной помощи, которая выделяется работнику (работнице) в связи со смертью родителей супруги (супруга).
Солидарны с ними и финансисты (Письмо Минфина России от 03.08.2006 N 03-05-01-04/234).
Такая позиция нашла поддержку у судей ФАС Московского округа в Постановлении от 30.12.2005, 28.12.2005 N КА-А40/13252-05.
В то же время ряд федеральных арбитражных судов признали родителей мужа и жены членами семьи супругов. Так, судьи ФАС Северо-Западного округа посчитали, что Семейный кодекс РФ не устанавливает ограничение, позволяющее отнести к членам семьи родителей только одного супруга. Семья рассматривается как единое целое, поэтому в состав семьи входят родители обоих супругов (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 по делу N А56-14851/2010).
Судьи ФАС Дальневосточного округа также посчитали, что отец жены (тесть) является членом семьи работника. Поэтому действия налогового агента, который исключил из налогообложения сумму единовременной материальной помощи, выплаченную работнику в связи со смертью тестя, признаны ими правомерными (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 15.02.2005 N Ф03-А37/04-2/4191).
В Постановлении ФАС Московского округа от 19.03.2004, 26.03.2004 N КА-А40/1873-04 указывается, что супруги признаются членами семьи и каждый из них может быть признан членом семьи по отношению к его родителям. Поскольку толкование терминов семейного законодательства производится в целях применения налоговых норм права, то все неустранимые неясности и сомнения законодательства, по мнению судей, должны толковаться в пользу налогоплательщика на основании п. 7 ст. 3 НК РФ. При этом они посчитали, что в рассматриваемом случае следует исходить из цели выплаты материальной помощи, которая выделялась организацией именно в связи со смертью члена семьи ее работника.
Посчитали родителей супругов членами семьи и судьи ФАС Уральского округа (Постановления от 29.03.2005 N Ф09-1057/05-АК, от 28.03.2005 N Ф09-996/05-АК, от 28.03.2005 N Ф09-985/05-АК).
Отметим, что разд. V Семейного кодекса РФ «Алиментные обязательства членов семьи» содержит открытый перечень лиц, являющихся членами семьи. В соответствии с гл. 15 разд. V Кодекса «Алиментные обязательства других членов семьи» членами семьи признаются братья и сестры, бабушки и дедушки, фактические воспитатели, отчимы и мачехи и другие лица, прямо не указанные в Кодексе.
Таким образом, Семейный кодекс РФ расширительно толкует понятие «члены семьи», включая в него лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.
На наш взгляд, по смыслу рассматриваемой нормы п. 8 ст. 217 НК РФ законодателем предоставлено право на освобождение от уплаты налога суммы единовременной материальной помощи, полученной работником в связи со смертью члена семьи вне зависимости от кровного родства с умершим лицом.

Продолжение примера. Дополним условие примера: сумма дохода, включаемого в налоговую базу при исчислении НДФЛ работника за январь — февраль, — 125 400 руб., сумма удержанного налога за этот период — 16 042 руб., на иждивении работника на начало года находился один ребенок. Сумма материальной помощи была перечислена на карточку работника одновременно с заработной платой за март.
Поскольку размер материальной помощи, оказываемой работнику в марте по случаю рождения сына, превзошел предельную не облагаемую НДФЛ величину (65 000 > 50 000), то при ее выплате в облагаемом доходе сотрудника учтено дополнительно 15 000 руб. (65 000 — 50 000). С учетом начисленной зарплаты за этот месяц доход, включаемый в налоговую базу по НДФЛ за первый квартал, достиг 168 900 руб. (125 400 + 15 000 + 28 500). Сумма исчисленного налога — 21 307 руб. ((168 900 руб. — 1000 руб/мес. x 1 мес. — 1000 руб/мес. x 2 x 2 мес.) x 13%), следовательно, удержанию в марте подлежит 5265 руб. (21 307 — 16 042). Для корректности данную величину следует «разложить» на составляющие, удерживаемые из сумм материальной помощи и заработной платы, — соответственно 1950 руб. (15 000 руб. x 13%) и 3315 руб. (5265 — 1950).
В бухгалтерском учете начисление заработной платы, удержание НДФЛ и перечисление причитающихся работнику сумм за март отражаются следующим образом:
Дебет 20 Кредит 70
— 28 500 руб. — начислена работнику заработная плата за март;
Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»,
— 3315 руб. — удержан НДФЛ из заработной платы работника за март;
Дебет 73 Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»,
— 1950 руб. — удержан НДФЛ из материальной помощи;
Дебет 73 Кредит 51
— 63 050 руб. (65 000 — 1950) — перечислена сумма материальной помощи на личный банковский счет работника;
Дебет 70 Кредит 51
— 25 185 руб. (28 500 — 3315) — перечислена заработная плата за март на счет работника.
Руководство организации склонилось к мнению, что отец жены является членом семьи работника. Поэтому при выплате материальной помощи по случаю его кончины НДФЛ с нее не удерживался.
При выплате материальной помощи к отпуску в облагаемый доход работника включено 24 500 руб. (28 500 — 4000).

Правила оформления материальной помощи в связи с тяжелым финансовым положением

• при выделении помощи на рождение ребенка на сумму до 50 000 рублей;
• материальная помощь при увольнении с работы по причине инвалидности либо же по причине выхода на заслуженный отдых (на пенсию);
• материальная помощь предоставлена на дорогостоящее лечение;
• финансовая помощь предоставлена по причине смерти близкого родственника.

• полные инициалы заявителя;
• адрес проживания;
• паспортные данные;
• на основании чего должна быть предоставлена материальная помощь (удостоверение инвалида пенсионное удостоверение и так далее);
• само требование о получении материальной помощи;
• полный перечень всей сопровождающей документации;
• число, когда было составлено заявление;
• подпись заявителя.

Что нужно знать о материальной помощи

Чтобы не возникало сомнений, облагается материальная помощь налогом или нет, расскажем сначала общие моменты, которые касаются всех видов матпомощи.

Итак, любую материальную помощь выплачивают только на основании приказа или распоряжения руководителя. Подписанию приказа предшествует обычно:

• заявление самого работника;
• или служебная записка (докладная записка) его руководителя.

К заявлению советуем приложить подтверждающие документы – на обстоятельства, в связи с которыми производится выплата. В данном случае вопросов у проверяющих органов будет меньше. Это может быть:

• свидетельство о рождении ребенка;
• свидетельство о заключении брака;
• свидетельство о смерти;
• определение (решение) суда о признании умершим или безвестно отсутствующим и т. д.

Данные выплаты – не обязанность работодателя. Обычно они входят в так называемый соцпакет, который расписан в коллективном договоре или ином локальном акте нанимателя. В них может быть оговорена определенная сумма помощи. Однако работник может сам озвучить необходимую ему сумму (например, на дорогостоящее лечение).

Материальная помощь, не облагаемая налогом 2022

Кто же может получить материальную помощь на работе? Давать материальную помощь или не давать — это право работодателя. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно. В течение календарного года сотрудник обладает необлагаемым лимитом матпомощи в 4000 рублей на различные цели. Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть:

• свадьба;
• день рождения;
• материальная помощь к юбилею (налогообложение 2022);
• приобретения;
• лечение и пр.

Налогообложение материальной помощи в 2022 году и страховые взносы с нее различаются в зависимости от того, превышают ли выплаты 4000 руб.

Исключение составляют только:

• смерть сотрудника или его родственника;
• рождение ребенка;
• стихийные бедствия и террористические акты.

Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством

В каких случаях с материальной помощи удерживается НДФЛ? Правила налогообложения

По состоянию на 2020 год, действуют принятые двумя годами ранее изменения и дополнения в ст.217 НК РФ. Денежная социальная выплата согласно налоговым нормам рассматривается как прибыль.
Подоходный налог с матпомощи частично рассчитывается в случае:

1. Рождение ребенка. Размер помощи в пределах 5 тыс. рос. руб. в течение года полностью исключает обложение НДФЛ материальной помощи.
2. Смерть коллеги по работе, близких родственников, членов семейства. Трудовые отношения оформлены должным образом. Когда материалка носит одноразовый характер, указанный доход налогом облагается.
3. Катастрофическая ситуация техногенного, природного, террористического характера. Обязательный сбор в форме подоходного налога не начисляется.

Сумма полученной материальной компенсации, облагаемая НДФЛ должна превышать 4000 рублей в год.

Материальная помощь — это вид финансового участия организации или государства в жизни гражданина, попавшего в нетипичные жизненные обстоятельства, требующие определенных трат. В соответствии с действующим законодательством материальная поддержка может быть:

• федеральной, региональной, производственной;
• разовой и периодической;
• денежной и вещественной.

Основаниями для выплаты в том числе являются:

• стихийные бедствия;
• теракты;
• семейные обстоятельства (похороны, рождение детей, болезнь и т. д.).

При этом полученные суммы могут расцениваться как доход для гражданина и расходная часть бюджета для организации. Соответственно, материальная помощь и налогообложение довольно тесно связаны.

Эти вопросы преимущественно регулирует Налоговый кодекс. Кроме того, по отдельным ситуациям предоставлены разъяснения Минфина России в виде писем, а также пояснения Высшего Арбитражного суда по порядку применения налогового законодательства.

Материальная помощь облагается налогом или имеет отношение к взысканию следующих налогов:

• подоходного;
• на прибыль;
• единого налога при упрощенной системе налогообложения.

Облагается ли налогами материальная помощь, в частности НДФЛ? Налогообложение материальной помощи работнику подоходным налогом вполне возможно. По общим правилам с сумм финансовой поддержки взыскивается НДФЛ, за исключением некоторых определенных в Налоговом кодексе случаев. На основании ст. 217 НК РФ налог на доходы не взыскивается, если:

1. Выплата была разовой (п. 8 ст. 217):
   по случаю рождения ребенка (необлагаемый лимит — 50 000 руб.);
2. малоимущим за счет федерального или регионального бюджета;
3. в связи с похоронами члена семьи сотрудника или смертью самого сотрудника.
4. Финансовая поддержка оказана благотворительной компанией (п. 8.2 ст. 217).
5. Финансовое участие совершено в связи с природными катаклизмами (п. 8.3 ст. 217) или террористической атакой (п. 8.4 ст. 217).
6. Выплата произведена пенсионеру в соответствии с положениями закона о разовой выплате находящимся на пенсии (п. 8.5 ст. 217).
7. Сумма финансовой помощи в течение года не превысила 4 000 руб. Если лимит превышен, то с излишка уплачивается подоходный налог.

И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи. Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:

• не облагаемые в полной величине – к ним отнесены выплаты, осуществляемые в связи с возникновением чрезвычайных ситуаций (таких как стихийное бедствие, теракт, смерть члена семьи);
• не облагаемые до достижения определенной суммы – это матпомощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.) и выданная по иным основаниям (до 4 000 руб.).

Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.

А обязанность по начислению взносов на травматизм на доходы работников, оформленных по договору ГПХ (облагаемые взносами на пенсионное и медицинское страхование), возникнет у работодателя только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором.

Источники:

• Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
• Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как учитывается материальная помощь при расчете налога на прибыль?

По стандартным требованиям налогового законодательства суммы финансовой поддержки не могут уменьшить рассматриваемый налог, так как в соответствии с п. 23 ст. 270 НК РФ не причислены к тратам, на которые уменьшается доходная часть финансов компании при подсчете прибыли. Это положение получило разъяснения Высшего арбитражного суда РФ и Минфина России. Так, президиум ВАС РФ в постановлении от 30.11.2010 № 4350/10 указал на то, что матпомощь работнику, не связанная с его трудовыми функциями (т. е. не имеющая производственной направленности) и относимая к удовлетворению его социальных нужд, не должна учитываться в составе затрат, на которые уменьшается выручка компании при расчете прибыли.

Минфин России в своем письме от 24.08.2012 № 03-03-06/4/87 соглашается с позицией президиума ВАС, дополнительно оговаривая, что к затратам, неспособным уменьшить налог на прибыль, причисляется и поддержка, предоставленная не в виде финансовой помощи, а посредством дарения имущества. Эту свою позицию Минфин РФ объясняет п. 16 ст. 270 Налогового кодекса.

При этом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в письме от 30.05.2013 № 03-03-06/1/19741 уточняет: даже если финподдержка, не учтенная в составе трат, уменьшающих доходы при определении размера прибыли организации, будет возвращена из-за невостребованности или по иным причинам, такие поступления не следует указывать в составе доходной части, формирующей налоговую базу при взыскании налога на прибыль.

Когда предоставляется материальная помощь работнику?

Конечно, финансовые выплаты такого рода не связаны с трудовой активностью сотрудника и ее результатами. Цель денежного пособия – оказать поддержку работнику. Такое обеспечение предоставляется индивидуально трудящемуся, который в нем нуждается. Однако эта услуга не оказывается в случае материальных проблем, которые не связаны с компанией. Список предоставляемой предприятием материальной помощи может быть согласован коллективным, а также трудовым договором или внутренними документами.

Чтобы воспользоваться положенной финансовой опорой от компании рабочему потребуется составить заявление и приложить к нему все необходимые документы.

Например, при прошении о денежной выплате по причине болезни работнику нужно подать личное заявление, которое должно быть подкреплено справками с диагнозом, подтверждающим его заболевание. Кроме того потребуются квитанции на оплату лечения.

Выплата материальной помощи работнику

Учреждения и организации оказывают материальную помощь работникам, бывшим работникам, а также членам их семей на различных основаниях. При этом немаловажно документальное оформление таких выплат, а также их налогообложение. Об особенностях данных выплат мы и поговорим в статье.

• Согласно ст. 144 ТК РФ системы оплаты труда (в том числе тарифные системы оплаты труда) работников государственных и муниципальных учреждений устанавливаются:
• — в федеральных государственных учреждениях — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ;
• — в государственных учреждениях субъектов РФ — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ;
• — в муниципальных учреждениях — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Похожие записи:

• Какие меры социальной поддержки населения действуют на Кубани
• Как проходить медицинскую комиссию на водительские права
• Единое пособие с 1 января 2023 года в Кировской области