20.03.2023

Упрощенная система налогообложения (УСН) «Упрощенка» в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Упрощенная система налогообложения (УСН) «Упрощенка» в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Что делать, если расходы превышают доходы при УСН 15%

2. Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?

3. Когда УСН 15% выгоднее УСН 6%

4. Утрата права применять УСН

5. Какие расходы учитываются при УСН «Доходы минус расходы»

6. Сроки перехода на УСН в 2023 году

7. Критерии по УСН в 2023 году.

8. Доходы, которые учитываются при расчете УСН

9. Порядок расчета налога по УСН (объект «доходы»)

10. Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за полугодие на УСН 6 %

11. УСН «доходы минус расходы»: пример расчета налога

Уплата налога производится авансом за каждый отчётный период не позднее 25 числа месяца, следующего за его окончанием. Отчётными периодами по налогу при УСН являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Таким образом, налогоплательщик производит три авансовых платежа в течение года.

Что делать, если расходы превышают доходы при УСН 15%

Если расходы оказались больше доходов, то прибыль равна нулю. Но это не значит, что налог при этом платить не нужно.

Для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога – 1% с выручки. Это та сумма, которую по итогам года нужно заплатить при любом раскладе, даже если учитываемых расходов было существенно больше, чем доходов.

Налогоплательщик по итогам года должен посчитать две суммы:

Разницу между доходами и расходами умножить на 15% (или ставку, действующую в регионе).
Выручку (не вычитая расходы) умножить на 1%.

Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?

Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.

Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.

Когда УСН 15% выгоднее УСН 6%

Начинающие предприниматели часто ошибочно судят о выгодности этих налоговых режимов по процентной ставке, полагая, что чем она ниже, тем меньше будет сумма налога. Чтобы оценить реальную выгодность той или иной системы налогообложения, стоит учитывать сумму расходов, которые будут приняты к вычету налоговым органом.

Практика показывает, что 15% («Доходы минус расходы») выгоднее тем, у кого расходы составляют 60% и более от доходов. Этот показатель можно примерно рассчитать, даже если деятельность только начинается.

Также, налог может быть уменьшен на суммы страховых взносов, уплаченных в ПФР и ФОМС за сотрудников ООО или ИП. Индивидуальные предприниматели могут уменьшить налогооблагаемую базу за счет фиксированных страховых выплат за себя. Взносы включаются в расходы, тем самым уменьшая налоговую базу. С учетом этого, УСН 15% точно будет выгоднее, чем УСН 6%, при уровне расходов.

Утрата права применять УСН

УСН 15 процентов может быть очень выгоден для ИП или ООО, однако право на его применение теряется, если :

доход за 9 месяцев превысил 112,5 миллионов рублей;
балансовая стоимость основных средств превысила 150 миллионов рублей;
доля других юридических лиц в капитале компании превысила 25%;
среднее количество сотрудников стало больше 100 человек.

Если право на применение УСН 15% утеряно (контролировать соблюдение условий вы должны самостоятельно),нужно вести учет на общем налоговом режиме. Алгоритм действий такой:

Подаете в свое отделение налоговой инспекции уведомление об утрате права на УСН. Это нужно сделать не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором было потеряно право применять упрощенку.
Направляете в ФНС декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утеряно право применять спецрежим.
Самостоятельно рассчитываете и уплачиваете все налоги, которые обязаны были бы платить, находясь на общей системе налогообложения. Сделать это необходимо за все месяцы текущего года, в котором применялся УСН. Срок, такой же как и в предыдущем шаге — 25 число месяца, следующего за кварталом потери права.

Какие расходы учитываются при УСН «Доходы минус расходы»

В период экономической деятельности компания может запросить применение данного налогового режима. Но для этого недостаточно иметь высокую долю затрат. Руководитель фирмы или предприниматель должны знать, какие именно статьи расходов учитываются и как правильно их оформлять.

Полный список приведен в статье 346.16 НК РФ. Он является закрытым, то есть исключает возможность внесения любых видов затрат, помимо тех, которые уже учтены. Список довольно внушительный, поэтому в ознакомительных целях приводим основные положения:

Основные средства (покупка оборудования, развитие инфраструктуры).
Расходы на создание нематериальных активов.
Платежи по договорам аренды и лизинга.
Материальные затраты.
Выплата заработной платы и страхование.
Оплата услуг связи.
Налоги и сборы, за исключением единого налога на УСН.
Приобретение товаров с целью последующей перепродажи.

Свои нюансы есть и с разрешенными затратами. Они будут признаны только в том случае, если были произведены соответствующие платежи, имеются экономические обоснования и подтверждающая документация. Отметим, что часть затрат, например, покупка товаров для последующей реализации, подпадают под особый налоговый учет.

Зачастую спорные ситуации между сотрудниками налоговой и руководством компаний возникают по причине экономической обоснованности тех или иных затрат. В качестве примера можно привести расходы на обслуживание сотрудников, в частности, покупку питьевой воды для кулеров, которую фирма указывает в отчетности. Но если вода в кране признана питьевой и не нуждается в дополнительной очистке, контролирующий орган не будет их учитывать.

Сроки перехода на УСН в 2023 году

Предприниматели и организации, желающие перейти на упрощенный налоговый режим в текущем году, должны были подать уведомление в налоговую службу заблаговременно, то есть не позднее 31 декабря 2021 года. Однако здесь имеет место один нюанс – поскольку последний день прошлого года был официальным выходным, то сроки подачи заявлений в ФСН был изменен. То есть, все желающие имели право уведомить налоговую службу о намерении перехода на УСН 10 января текущего года. Специалисты рекомендуют предпринимателям заранее продумывать свои намерения и подавать необходимые документы в налоговый орган вовремя.

Варианты подачи заявлений о переходе на УСН «Доходы минус расходы» в ФНС:

При личном визите в любое отделение ФНС с предъявлением необходимых бумаг в МФЦ;
Отправка документов почтой, используя заказное письмо;
Через личный кабинет на сайте ФНС, заполнив специальную форму заявления.

Стоит напомнить, что для отправки заявления в электронной форме необходима усиленная квалифицированная электронно-цифровая подпись, которую можно получить в ФНС бесплатно.

Главной особенностью УСН «Доходы минус расходы» является обязанность перечисления минимального налога. Данный платеж перечисляется в бюджет государства при условии, если в конце налогового периода он стал выше налога по упрощенке, который был вычислен по ставке 15% и менее.

Когда компания терпит убытки и, следовательно, налог по упрощенке является нулевым, предприниматель должен обязательно уплатить минимальный налог, если в период его деятельности за весь год имели место какие-либо доходы.

Вычислить минимальный налог можно по простой формуле:

МН = НБ * 1%,

здесь НБ – это налоговая база, которая определяется с увеличением от начала до конца периода.

Критерии по УСН в 2023 году.

Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):

численность персонала — не больше 100 человек;

остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;

нет филиалов;

доля участия других юрлиц — не больше 25%;

нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:

доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);

9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).

Доходы, которые учитываются при расчете УСН

Компании, которые применяют УСН (доходы минус расходы) при расчете суммы налога учитывают такие доходы:

полученные от реализации товаров (услуг, имущественных прав);
внереализационные.

Если доходы в одну из указанных выше групп не попадают, то они налогом не облагаются. Также следует помнить, что есть доходы, которые освобождены от налогообложения УСН. При поступлении денежных средств на счет или в кассу компании требуется определить, к каким доходам они относятся: к облагаемым или необлагаемым УСН. При этом с точностью потребуется определить дату поступления доходов.

Доходы от реализации

Внереализационные доходы

Выручка от реализации:

· собственной продукции производства, работ и услуг;

· товаров, включая объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;

· имущественных прав.

Доходы, которые не включены в первую группу:

· имущество, полученное безвозмездным путем, работы, услуги, имущественные права, кроме тех, что указаны в ст. 251 НК РФ;

· пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;

· проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;

· материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы;

· невостребованная кредиторская задолженность списанная в связи с истечением исковой давности, либо в связи с ликвидацией кредитора.

Порядок расчета налога по УСН (объект «доходы»)

Сначала нужно определить налоговую базу. В нее входят доходы от реализации, то есть выручка по основному виду деятельности, а также внереализационные доходы, например, от сдачи имущества в аренду. Доходы следует включать в базу в тот момент, когда деньги фактически поступили на расчетный счет или в кассу. Расчет базы идет нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем начинается с нуля.

Налоговую базу следует умножить на ставку, равную 6%.

ВНИМАНИЕ. Для отдельных категорий налогоплательщиков власти региона вправе снизить ставку до 1%, а в особых случаях даже до нуля. Узнать, какая ставка действует в том или ином субъекте РФ, можно в своей инспекции.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за полугодие на УСН 6 %

Выручка Петрова с января по конец июня составила 500 000 рублей (из них 300 000 рублей за 1 квартал). У ИП Петрова нет сотрудников, он платит страховые взносы за себя, и в первом квартале он уплатил 10 000 рублей, а во втором квартале 11 000 рублей. ИП может снизить сумму налога на всю сумму страховых взносов, без ограничений.

Авансовый платеж в 1 квартале составил: 300 000 × 6 % – 10 000 (взносы) = 8 000 рублей.

Расчет авансового платежа за 1 полугодие: 500 000 × 6 % = 30 000 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов и авансовые платеж за 1 квартал.

Тогда авансовый платеж за 1 полугодие составит: 30 000 – 8 000 – 10 000 – 11 000 = 1 000 рублей.

Расчет УСН-налога при объекте «доходы» делается поквартально: 3 раза при этом рассчитываются суммы авансов, а по итогам года определяется окончательная величина налога. Базой расчета являются полученные за период (каждый раз определяемый нарастающим итогом) доходы, которые умножаются на ставку (обычно составляющую 6%, но в регионах допускается ее снижение).

Полученную по такому расчету сумму налога можно уменьшить на уплаченные за соответствующий период страховые взносы, пособия по нетрудоспособности и платежи по добровольному страхованию. Для работодателей величина такого вычета не может превысить 50%, а для ИП, не имеющих работников, возможно уменьшение начислений на 100%. Дополняющей вычет величиной (сверх 50%) окажется сумма уплаченного за период торгового сбора.

Во всех периодах, кроме 1 квартала, рассчитанная таким образом сумма дополнительно уменьшается на величину начисленных в предыдущих отчетных периодах авансов.

Источники: Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

УСН «доходы минус расходы»: пример расчета налога

Исходные данные:

Период	Доходы (тыс. руб.)	Расходы (тыс. руб.)	База (тыс. руб.)
1 кв. 2019 г.	1 350	570	780
Полугодие 2019 г.	2 890	950	1 940
9 месяцев 2019 г.	6 950	2 500	4 450
Год 2019	9 530	4 370	5 160

УСН 6 процентов следует уплачивать в налоговую по месту регистрации организации или индивидуального предпринимателя. Налог УСН 6% и авансовые платежи перечисляют по реквизитам налоговой инспекции, в которой зарегистрирован хозсубъект.

КБК для УСН 6 процентов является важнейшим реквизитом платежного поручения. Если в платежном поручении сделать ошибку в указании КБК УСН 6 процентов, то платеж не будет зачислен в счет уплаты УСН, а зависнет в неопознанных платежах. Платеж потом можно будет уточнить и корректно разнести, но на это потребуется время и дополнительные действия. Между тем, пени за несвоевременное внесение платежа будут начисляться.

КБК для УСН 6%, как впрочем и для других налогов, иногда меняются. Поэтому перед тем, как платить налог УСН 6 процентов, надо обязательно проверить актуальность КБК.

Для уплаты штрафов и пени, связанных с УСН 6 процентов, применяются другие КБК.

КБК для УСН 6% на 2021 – 2022 годы
Авансовые платежи, налог	182 1 05 01 011 01 1000 110
Пени	182 1 05 01 011 01 2100 110
Штрафы	182 1 05 01 011 01 3000 110