В каких случаях выставляется исправительный счёт-фактура
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В каких случаях выставляется исправительный счёт-фактура». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Инициатором изменений в документе может выступать любая сторона хозяйственных взаимоотношений. Важно понять, в каких случаях нужна исправительный счёт-фактура, а когда можно обойтись и без него. Например, неточное наименование товаров (работ, услуг) может быть не столь критично. Но есть реквизиты, которые нельзя поменять без последствий — артикул поставляемого товара, дата, код валюты, и т.д.
Корректировочные записи делаются по тем же счетам и проводкам, на которых были отражены ошибочные операции. Применяется метод «красного сторно».
Рекомендуется составить на основании исправляющих записей в книгах и регистрах НУ бухгалтерскую справку пояснительного характера, с корреспонденцией счетов и суммами исправлений.
Выявленные ошибки, согласно ПБУ 22/10, исправляются в периоде обнаружения. Если ошибка произошла в истекшем периоде, исправления за указанный период в БУ вносить не следует, в отличие от НУ.
Если ошибка обнаружена в текущем году, записи делаются этим годом. Если прошлая ошибка обнаружена уже в новом году, исправления вносятся в периоде после обнаружения. Если же ошибка обнаружена в новом году за предыдущий период, до сдачи бухгалтерской отчетности, ее исправляют декабрем года, за который составляется отчетность.
Если исправлять, то как?
В иных случаях (независимо от характера ошибки: техническая или арифметическая) в счет-фактуру исправления вносятся путем составления нового документа.
Например, если продавец выставил покупателю счет-фактуру, в котором не указал ИНН и КПП последнего, он должен это исправить (Письмо ФНС России от 25.03.2019 № СД-4-3/5268@). Исправленный счет-фактура, составленный продавцом и выставленный покупателю, регистрируется продавцом в книге продаж в порядке, установленном п. 11 Правил ведения книги продаж.
Для заполнения строки 1 используют прежние данные: номер и дату из первичного экземпляра. В строке 1а указывают порядковый номер и дату исправления (см. абз. 3 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).
Что касается других строк и граф, то они заполняются с правильными значениями, а при необходимости в них включаются новые (не отраженные ранее) данные. В приведенном примере поставщик выпишет новый счет-фактуру под тем же номером и с той же датой, что были приведены в первичном экземпляре, в строке 1а укажет номер и дату исправления, а в строке 6б – ИНН и КПП покупателя.
Что такое исправленный счёт-фактура
В Налоговом Кодексе РФ отсутствует такое понятие как «исправительный счёт-фактура». На практике применяются 4 типа счетов-фактур (СФ):
- стандартный — выставляется плательщиком НДС после отгрузки товара или выполнения работ (услуг);
- авансовый — выписывают при получении предоплаты за поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ;
- корректировочный — применяется при изменении количества, объёма или стоимости товаров (услуг или работ);
- исправленный. Про него мы расскажем дальше.
В Налоговом Кодексе РФ отсутствует такое понятие как «исправительный счёт-фактура». На практике применяются 4 типа счетов-фактур (СФ): С обычным вариантом вопросов нет. Проблемы, особенно у неопытного бухгалтера, могут возникнуть с разницей между корректировочного и исправленного СФ. У них похожие по смыслу наименования, но разные причины для выставления:
- корректировку проводят по обоюдному согласию сторон, когда изменяется количество, объём отгружаемых товаров или выполненных работ (услуг). Также причиной может стать согласованное изменение стоимости определённой партии товаров или этапа работ;
- исправления делают при обнаружении ошибок технического характера. Например, неправильно указан адрес, наименования поставщика, допущена опечатка при указании цены или названия товара.
Как зарегистрировать исправленный счёт-фактуру
Расскажем о регистрации документов в зависимости от срока обнаружения ошибок. Так, при своевременном выявлении неправильного СФ, до внесения его в учётную базу, лучше всего запросить скорректированный вариант документа. Такой способ не подойдёт при электронном оформлении счёта-фактуры с одновременным списанием товарных позиций со склада.
Особенности внесения информации о счёте-фактуре внутри отчётного периода:
- продавец вносит данные исправленного счёта-фактуры в книгу продаж. Туда же ещё раз включается ошибочный документ с минусовыми числовыми значениями. Тогда итоговая сумма по исправительным операциям станет равной последнему, корректному значению;
- покупатель отражает исправления в книге покупок. Алгоритм тот же. В результате, налоговая инспекция получает достоверные сведения о базе налогообложения: без задвоения сумм расходов.
По истечении отчётного периода и сдачи декларации по НДС:
- и покупатель, и продавец оформляют дополнительный лист книги покупок или продаж соответственно. В него вносят информацию по такому же принципу — сначала окончательный вариант с верными реквизитами, а затем исходный с минусом.
Ошибки в декларации по НДС: порядок исправления и ответственность
Порой налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки в налоговой отчётности. Например, в налоговом учёте может быть неверно указан НДС за прошедшие отчётные периоды. Так как неточность допущена в сданной налоговой декларации, меняется итоговая сумма налога. Тогда налогоплательщик:
- должен немедленно внести в учётные данные корректировки и предоставить в ФНС отредактированную налоговую декларацию. Исправить декларации по НДС необходимо, ведь ошибочные данные влекут снижение суммы налога, которая уплачивается в бюджет. Если сотрудники ФНС сами обнаружат подобную ошибку, налогоплательщику грозит штраф и пени за период недоимки;
- имеет право, но не обязан подавать уточнённую декларацию, если ошибка привела к повышению суммы налога.
Закон не регламентирует срок сдачи уточнённой декларации по НДС. Она сдаётся при необходимости.
Корректировка по согласованию сторон
Для отражения в учете продавца операции по изменению стоимости и (или) количества ранее реализованных товаров (работ, услуг), предусмотренного договором с покупателем, например, при выставлении корректировочного счета-фактуры, необходимо выбрать операцию Корректировка по согласованию сторон в меню Операция.
На закладках Товары, Услуги, Агентские услуги указываются сведения об исправлении ошибок в первичном документе.
- Данные на закладках могут быть заполнены автоматически, если в колонке Основание шапки документа указан документ Реализация (акт, накладная), Оказание производственных услуг, Отчет комиссионера (принципала) о продажах.
- Если счет-фактура был выписан на основании других документов – табличную часть следует заполнить вручную.
После заполнения закладки Товары, Услуги, Агентские услуги следует изменить количество и (или) цену товаров (работ, услуг).
При увеличении стоимости автоматически формируется записи книги продаж в периоде реализации.
При уменьшении стоимости НДС может быть принят к вычету (абзац 3 п.1. статьи 169 НК). Для формирования записи в книге покупок необходимо сформировать регламентный документ Формирование записей книги покупок.
Кто производит операцию?
Порядок регистрации отмены счета-фактуры зависит от даты выпуска исправленного варианта, причем отражается как в книге продаж поставщика, так и в книге покупок клиента. Порядок и действия по заполнению учетных книг и дополнительных листов указан в правилах их ведения, утвержденных постановлением №1137 Правительства РФ от 12 декабря 2011 «О формах и правилах заполнения документов при расчетах по НДС».
За квартал, в котором произошла аннуляция счета-фактуры, сдается уточненная налоговая декларация, согласно 1 пункту 81 статьи НК РФ и 5-6 пункту Правил заполнения доп. листов книг покупок и продаж, во всех случаях, когда меняется сумма НДС.
Важно! Если сумма уплачиваемого налога после уточнения выше, чем в первично составленной декларации то, во избежание штрафа за уклонение от налога, при подаче уточненной декларации дополнительно уплачивается пеня.
О правилах заполнения счёта-фактуры можно узнать здесь.
Задвоение вычета по НДС в книге покупок и варианты исправления
Зачастую бывает так, что, проверяя записи в книге покупок за прошлые периоды, бухгалтер вдруг обнаруживает счет-фактуру, зарегистрированный в ней дважды. В статье рассматриваются варианты исправления ошибок, когда декларация по НДС уже сдана в инспекцию.
Шаг 1. Исправляем книгу покупок
За тот квартал, в котором счет-фактура второй раз был зарегистрирован в книге покупок, оформляем к книге дополнительный лист (Приложение N 4 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее — Правила)). В нем нужно (Приложение N 4 к Правилам; Письмо ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@):
— в первой строке «Итого» повторить итоговые данные книги покупок за корректируемый период;
— сделать запись об аннулировании лишнего счета-фактуры (Пункт 7 Правил). Эту запись оформляем в дополнительном листе красным цветом или со знаком минус;
— вывести правильную общую сумму вычетов НДС за квартал. Для этого из первоначальных итоговых показателей вычитаем суммы, указанные в аннулирующей строке. Полученный результат отражаем в строке «Всего» дополнительного листа.
Дополнительный лист имеет собственную нумерацию. Если в книгу покупок исправления вносятся впервые, дополнительному листу присваивается номер 1, если корректировка вторая — 2 и так далее.
Пример. Аннулирование ошибочной записи в книге покупок
Условие
Организация «Фортуна» в феврале 2010 г. приобрела оборудование стоимостью 472 000 руб. (в том числе НДС — 72 000 руб.). Бухгалтер получил от продавца счет-фактуру от 24.02.2010 N 37 и ошибочно зарегистрировал его в книге покупок дважды: 24.02.2010 и 31.03.2010. Главный бухгалтер обнаружил ошибку 17.01.2011.
Решение
17.01.2011 оформляем дополнительный лист к книге покупок за I квартал 2010 г., вписываем туда показатели аннулируемого счета-фактуры от 24.02.2010 N 37.
Шаг 2. Сдаем уточненную декларацию и доплачиваем налог
В результате того что вычет был задвоен, сумма налога к уплате оказалась занижена. Поэтому следующий этап исправлений — представление уточненной налоговой декларации по НДС (Пункт 1 ст. 81 НК РФ). Напоминаем, что в ней заново заполняются все строки и отражаются все показатели, а не только те, которые вы исправляли. При заполнении уточненной декларации в поле «Номер корректировки» надо указать цифру, соответствующую порядковому номеру корректировки, начиная с единицы (Пункт 21 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н (в ред. Приказа Минфина России от 21.04.2010 N 36н)).
Внимание! Если у вас есть хотя бы один дополнительный лист с уменьшением вычета, оформленный после сдачи первоначальной декларации, то уточненную декларацию надо представить обязательно, причем по форме, действовавшей в периоде, за который вносятся исправления (Пункт 5 ст. 81 НК РФ).
Ситуация 1. Вы представляете уточненную декларацию до истечения срока подачи декларации за корректируемый квартал. Например, декларация за IV квартал 2010 г. сдана 13.01.2011, а 18.01.2011 вы обнаружили ошибку. В этом случае вы просто платите налог по правильной (скорректированной) декларации. Хотя на практике такая ситуация встречается редко.
Ситуация 2. Вы подали уточненную декларацию после того, как истекли сроки подачи декларации и уплаты налога (Пункт 4 ст. 81 НК РФ). Чтобы вас не оштрафовали, надо сначала доплатить сумму налога и пени (не позднее дня подачи уточненки), а потом представить в инспекцию уточненную декларацию.
Пример.
Использование метода сторно в начислении заработной платы
Сторнирование излишне начисленных сумм заработной платы производится только в случаях, оговоренных ст. 137 ТК РФ. Удержание возможно при совершении бухгалтером счетной ошибки, признания за работников неисполнения трудовых норм, установленного комиссией по трудовым спорам или судебным органом. Переплаты, полученные в результате неверной информации, представленной работником, удерживаются на основании решения суда. Наиболее часто в учете встречаются счетные ошибки.
Определение счетной ошибки законодательством не установлено. Предполагается, что под счетной ошибкой понимают неточность в связи с неточным расчетом, неверным округлением сумм или произведения бухгалтером ошибочных арифметических действий. В иных случаях переплаченные суммы не удерживаются, но могут быть внесены работником добровольно. Для удержания переплаты в случае счетной ошибки также необходимо иметь согласие сотрудников. Работодатель должен принять решение по удержании излишне начисленной суммы в течение месяца.
Метод сторно. Исправления ошибок в бухучете: примеры использования сторнирования
Одной из ошибок является вариант, когда при отражении учетных записей может быть составлена неверная проводка. Кассир М. предприятия выдал работнику С. подотчетную сумму в размере 5 200 рублей на хозяйственные нужды. В момент совершения операции кассир отнес сумму на счет учет заработной платы. Ошибка была обнаружена в текущем периоде при подведении ежемесячных итогов. В учете предприятия бухгалтер производит записи:
- Корректировка проводки методом сторно: Дт 70 Кт 50 на сумму 5 200 рублей;
- Отражена сумма, выданная работнику: Дт 71 Кт 50 на сумму 5 200 рублей.
Вывод: корректировка красным сторно не отразилась на итогах месяца. Другой распространенной ошибкой служит запись суммы операции в большем размере.
Кассир Н. осуществляет расчеты по заработной плате в филиале с использованием расчетчика, уполномоченного для выдачи сумм в отделении. Сумма платежной ведомости выдачи заработной платы за март составила 87 250 рублей. Кассир Н. указал в РКО и выдал сумму 97 250 рублей. Ошибка была выявлена при окончании расчета с работниками и сдаче ведомости в кассу. В учете предприятия производятся записи:
- Сторнирование неверной суммы проводки: Дт 70 Кт 50 на сумму 97 250 рублей;
- Внесение верной записи: Дт 70 Кт 50 на сумму 87 250 рублей.
Как правильно аннулировать счет-фактуру?
В 10 и 10а включаются сведения о том государстве, которое является родиной происхождения товара (в виде кода по ОКСМ) и короткого словесного обозначения), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая имеет место быть.
В завершение счет фактуру подписывает руководитель фирмы (директор или генеральный директор), а также главный бухгалтер. Если это одно и то же ли лицо, подпись следует продублировать.
Пример корректировочного счета-фактуры на уменьшение Корректировочный счет–фактура — документ, создаваемый в ситуациях, когда в договоре между сторонами произошли какие-либо перемены в части стоимости или количества поставляемых товаров, производимых услуг или выполняемых работ. Его форма достаточно понятна, но некоторые моменты нуждаются в разъяснениях.
Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу
Рассмотрим пример: ООО «Ромашка» в августе выставило в адрес ООО «Василек» счет-фактуру на отгрузку и отразило его в книге продаж за 3-й квартал, а на следующий день выяснилось, что фактически товар отгрузили в адрес ООО «Колосок» и менеджер этой компании не сразу обнаружил ошибку в полученном счете-фактуре.
Это обстоятельство никак не повлияло на итоговую сумму налога в книге продаж ООО «Ромашка». Потребовалось лишь оформить для ООО «Колосок» и зарегистрировать в книге продаж новый счет-фактуру и аннулировать ошибочный.
Для этого данные ошибочно выставленного в адрес ООО «Василек» счета-фактуры бухгалтер ООО «Ромашка» еще раз отразил в книге продаж (гр. 13а-19) со знаком минус (п. 3 правил заполнения дополнительного листа книги продаж), а счет-фактуру в адрес ООО «Колосок» отразил в обычном порядке.
ВАЖНО! Порядок регистрации счетов-фактур и действия по заполнению книг продаж и книг покупок (а также дополнительных листов к ним) указаны в правилах ведения книг покупок и книг продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 о формах и правилах заполнения документов при расчетах по НДС
Если бы ошибочный счет-фактуру выявили после окончания третьего квартала, бухгалтеру ООО «Ромашка» пришлось бы оформить дополнительный лист книги продаж и в нем зарегистрировать ошибочно выставленный счет-фактуру (со знаком минус), затем отразить там же счет-фактуру в адрес ООО «Колосок» на эту же сумму (п. 3 правил заполнения книги продаж). При этом итоговые суммы реализации ООО «Ромашка» остались бы без изменений и необходимость в уточненной декларации не возникла (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/). Однако в рассматриваемой ситуации данные, представленные ООО «Ромашка» в приложении 9 к декларации по НДС за 3-й квартал, будут неверными и налоговые органы при обнаружении ошибки затребуют пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Предупредить запрос налоговиков можно, сформировав уточенную декларацию по НДС за 3-й квартал, добавив приложение 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж».
Дополнительно см. материал «Как сдать в налоговую электронную книгу покупок и продаж в 2017-2018 годах?».
Если бы бухгалтер ООО «Ромашка» забыл отразить в книге продаж выставленный в адрес ООО «Колосок» счет-фактуру, а счет-фактуру на имя ООО «Василек» успел аннулировать, пришлось бы подать уточненку, так как этим он занизил бы итоговую реализацию (п. 1 ст. 81 НК, п. 5 правил заполнения доплиста книги продаж, письмо ФНС от 05.11.2014 № ГД-4-3/).
Действия продавца при аннулировании счета-фактуры
С вопросом аннулирования счета-фактуры приходится сталкиваться и продавцу, и покупателю при необходимости редактирования выписанного ранее документа. Постановление 1137 от 26.12.11 прописывает порядок проведения данной процедуры для обеих сторон. В статье мы рассмотрим как аннулировать счет-фактуру и какие при этом действия продавца и покупателя.
Изначальный счет-фактура подготавливается продавцом для дальнейшей передачи покупателю с целью обоснования права на возмещение добавленного к стоимости налога. Если документ редактируется, то процедуру исправления должен осуществить продавец. → учет счет-фактур в книге покупок и продаж.
При исправлении счет-фактура сохраняет свой номер и дату в строке 1, в строке 1а указывается номер исправления и дата его внесения.
Исправленный с/ф (ИСФ) составляется, когда ошибки не значительны, носят случайный или арифметический характер – опечатка, неправильно перемножены значения, неверно указанная ставка.
ИСФ заменяет собой изначальный документ, аннулируя его (см. → Когда используется исправленный счет-фактура: примеры).
Продавцы обязаны вести Книгу продаж, в которой отмечаются все реализационные операции.
Записи вносятся на основании счета-фактуры в том периоде, когда появилось обязательно по исчислению добавленного налога. Выдерживается хронологический порядок регистрации документов.
Каждый счет-фактура, при оформлении которого у продавца возникла обязанность по исчислению НДС, должен быть показан в Книге.
Исправление показателей счета-фактуры влечет за собой необходимость изменения данных Книги продаж. Продавец должен отразить в ней корректные данные относительно налоговой базы и конечной величины НДС.
Таким образом, продавцу нужно не только исправить с/ф, но и аннулировать его в Книге продаж. Данные этого регистра используются для оформления декларации за квартал и определения итоговой налоговой нагрузки, а потому сведения в ней должны быть корректными и соответствующими действительности.
Продавцом проводится процедура аннулирования записи об ошибочном с/ф и регистрации верного образца. Порядок проведения этой процедуры зависит от того, когда именно проводится исправление – в том же квартале, когда был составлен изначальный документ, или в другом.
Покупатель от продавца получает один экземпляр счета-фактуры для использования его в целях возмещения НДС. Если продавец меняет с/ф и аннулирует старый неверный бланк, то покупатель также должен провести аннулирующую запись в своем учетном регистре – Книге покупок.
Данная книга обязательна для всех покупателей плательщиков добавленного налога. Она собирает данные обо всех полученных от продавцов с/ф с НДС, по которому возможно возмещение.
- После получения от продавца исправленного варианта, нужно аннулировать зарегистрированный с/ф с помощью отрицательной записи и внести данные о новом исправленном варианте в стандартном порядке.
- Как правило, продавец вместе с исправленным документом направляет покупателю также бумагу уведомительного характера, в которой прописывается квартал, когда ошибочный с/ф был сформирован, а также приводятся его реквизиты.
- На основании полученной от продавца документации покупатель проводит процедуру аннулирования некорректного документа, причем порядок ее выполнения также зависит от момента получения ИСФ и его сопоставления с моментом регистрации исходного с/ф и фактом передачи декларации по НДС.
Сторно при введении автоматизированных процессов
Когда учет оказался переведенным в область автоматизированных процессов (на ПК), проводки начали формировать со знаком минус — без смены корреспонденции счетов. В оборотках же, чтобы улучшить визуализацию, для отрицательных значений был оставлен красный цвет. Есть формы отчетности, где предусмотрены следующие указания: отрицательные числа следует показывать в круглых скобках. Подсчитывая итоги, будет понятно, что их нужно отнимать.
Вот еще вариант. В результате ошибки могла указываться заниженная сумма, при том что корреспонденция счетов верная. Тогда можно использовать вариант с неприменением метода сторно. Попросту придется создать дополнительную проводку на разницу в сумме.
Стоит обратить внимание на следующий нюанс, обусловленный спецификой автоматизированного ведения бухучета в 1С. Когда проводят документ, формируют в программе проводки с учетом плана счетов. Их называют проводками по бухгалтерскому учету, в итоге будут предъявлены суммы актива и пассива баланса. Однако финансовой службе также требуется заполнять отчеты в фонды, налоговые декларации, другие регистры. Эти показатели методологически к плану счетов привязать нельзя. Их формируют с учетом иных принципов.
Возник термин «налоговый учет», и он оказался довольно устойчивым. Данные для него нужно формировать с учетом требования налогового кодекса (основным стандартом для формирования бухучета остается такой документ, как ПБУ — Положением о бухгалтерском учете).
В настройках, в проводках 1С зачастую встречается аббревиатура БУ, то есть бухгалтерский учет, а также НУ, он означает налоговый учет. А еще введены вспомогательные промежуточные регистры. К примеру, в подобных регистрах формируются данные для книги закупок и продаж. Так что сторнирование документации охватывает и те операции, что связаны с бухучетом, и налоговый расчет. Причем регистры следует заполнять корректно.
О позиции Минфина по вопросу применения корректировочных счетов-фактур читайте в материале «Корректировочный счет-фактура — не для исправления ошибок». Случаев, когда приходится аннулировать первоначальный счет-фактуру, немного: если продавец выставил отгрузочный счет-фактуру ошибочно или допустил ошибки в реквизитах, значимых для вычета НДС — в обоих случаях какой-то из сторон потребуется аннулировать исходный счет-фактуру. Поговорим теперь о том, как это правильно сделать. Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу Рассмотрим пример: ООО «Ромашка» в августе выставило в адрес ООО «Василек» счет-фактуру на отгрузку и отразило его в книге продаж за 3-й квартал, а на следующий день выяснилось, что фактически товар отгрузили в адрес ООО «Колосок» и менеджер этой компании не сразу обнаружил ошибку в полученном счете-фактуре.
Корректировочный или исправленный счет-фактура в 2018 году: как не промахнуться?
Постановлением № 1137, при получении исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода аннулирование записи по счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137). Несмотря на то, что данные нормы Постановления № 1137 соотносят порядок исправления книги продаж и (или) книги покупок только с внесением исправлений в счета-фактуры, применение дополнительных листов книги покупок и (или) книги продаж предписывается в отношении любых изменений книги продажи и (или) книги покупок истекших налоговых периодов (письма ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/ , от 30.04.2015 № БС-18-6/). Данные таких дополнительных листов используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС (п.
Когда и как аннулировать ошибочный и регистрировать исправленный счет-фактуру в журнале учета счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж?
Как проводить корректировочные счета-фактуры? Такой вопрос часто задают работники бухгалтерских служб. В хозяйственной деятельности организации может возникнуть большое количество обстоятельств, при которых производится выставление корректировочного счета-фактуры. Например, могли измениться количество или стоимость отгруженного товара, имела место недопоставка товара, или покупатель вернул товар и т.п.
Как сделать корректировочную счет-фактуру? Форма такого счета-фактуры утверждена постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011 г. Этим же документом установлены правила заполнения счетов-фактур при корректировке данных. Применяется утвержденная форма для расчета налога на добавленную стоимость. Пример корректировочного счета-фактуры можно найти в соответствующем разделе нашего сайта.