Какие налоги платят с дивидендов в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платят с дивидендов в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2024 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Особенности расчета налогов на дивиденды для физических и юридических лиц
Бухгалтеру компании, которая делится прибылью со своими участниками, следует принять во внимание следующие нюансы:
- В общую сумму распределяемых дивидендов всегда должны быть включены выплаты из прибыли, получателями которых выступают иностранные компании и нерезиденты РФ, если таковые имеют долю в компании. Это касается и дивидендов, которые не облагаются налогом на прибыль или НДФЛ, например, выплаты из прибыли по акциям, находящимся в государственной и муниципальной собственности.
- Если дивиденды выплачиваются за прошлые периоды, используется актуальная на момент выплаты налоговая ставка.
- В приведенной выше формуле в показатель Д2 включены дивиденды, получаемые от всех компаний, независимо от государственной принадлежности. Чтобы правильно вести расчет, необходимо включать суммы дивидендов без налога, который подлежал к оплате компания-источник.
- Отрицательный результат не является основанием для получения разницы из бюджета. Этот факт означает лишь то, что при наличии отрицательного результата налоговый агент освобождается от обязанности платить налог.
- Налоговые агенты, через которых компания выплачивает дивиденды, должны быть уведомлены о запланированной выплате в течение 5 календарных дней с момента, когда был утвержден список получателей.
Ставка налога на дивиденды в 2024 году
Напомним, что если получателем дивидендов является юридическое лицо, то оно должно заплатить в бюджет налог на прибыль. Для российских и иностранных компаний предусмотрены разные ставки. В 2024 году они составляют 13% и 15% соответственно.
Исключение составляют случаи, когда дивиденды выплачиваются получателю, более одного года непрерывно владеющему более 50% УК АО или ООО или депозитарными расписками, обеспечивающими право получения не менее половины от общей суммы дивидендов. Здесь применяется ставка 0%.
Отметим, что для активации права на нулевую ставку получатель дивидендов должен предоставить в ИФНС соответствующее обоснование. Это могут быть документы, свидетельствующие о наличии прав собственности на долю в уставном капитале или депозитарные расписки. Обязательно в этих документах должна указываться фактическая дата вступления в советующие права получателя дивидендов с нулевой ставкой.
Теперь о получателях-физических лицах. Как указывалось ранее, чтобы не возникло проблем с ФНС участник общества, выплачивающего дивиденды, должен уплатить НДФЛ на полученные доходы.
Размер налоговой ставки зависит от статуса физического лица. Если он является резидентом РФ, размер налоговой ставки составит 13 %, если нет — нерезиденту придется уплатить в государственный бюджет 15% от полученных им дивидендов. Это же процентная ставка применяется к резидентам России, которые получают в качестве дивидендов доход свыше 5 миллионов рублей в год.
Налоги с дивидендов учредителю в 2024 году
Так как дивиденды — это официальные доходы членов ООО, они облагаются налогами.
Если дивиденды выплачиваются физлицу, с них удерживается НДФЛ. Ставки стандартные:
- доходы резидентов облагаются по тарифу 13%;
- дивиденды нерезидентов — 15%
Для доходов резидентов страны установлены ограничения. Стандартная 13% ставка применяется к выплатам в рамках 5 миллионов рублей. Если дивиденды составят больше, то к части, превышающей лимит, применяется повышенная 15-процентная ставка.
Дивиденды предприятий облагаются налогом на прибыль. Ставки следующие:
| Получатель | Ставка налога |
|---|---|
| Отечественная компания | 13% |
| Российская компания, если она владела половиной уставного капитала организации, выплачивающей дивиденды, не менее полного года до принятия решения о выплате | 0% |
| Зарубежная компания | 15% |
Ставка налога с дивидендов в 2020 году
Начиная с 2020 года, в России установлена новая ставка налога с дивидендов. Данная ставка составляет 13 процентов и распространяется на все дивиденды, полученные физическими лицами, за исключением некоторых категорий налогоплательщиков.
Новая ставка налога введена в соответствии с изменениями в Налоговом кодексе Российской Федерации и направлена на регулирование доходов от дивидендов. Если ранее налог на дивиденды уплачивался по ставке 9 процентов, то с 2020 года данная ставка была увеличена до 13 процентов.
Увеличение ставки налога с дивидендов связано с необходимостью увеличения доходов государственного бюджета и обеспечения стабильности финансовой системы. Однако, стоит отметить, что данное изменение ставки налога может повлиять на доходы налогоплательщиков, которые получают дивиденды от различных источников.
Важно отметить, что новая ставка налога с дивидендов вступила в силу с 1 января 2020 года и применяется к дивидендам, начисленным с этой даты. Налоговые изменения также касаются всех физических лиц, включая резидентов и нерезидентов.
Налог на дивиденды для юридических лиц в 2024 году
Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2024 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.
Ставка налога на дивиденды в 2024 году для организаций
Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.
15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения
Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.
Такими документами могут быть:
- договор купли-продажи или мены;
- решения о разделении, выделении или преобразовании;
- судебные решения;
- договор об учреждении;
- передаточные акты и др.
Налог на прибыль с дивидендов в 2024 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН или ЕСХН). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:
- для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
- для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.
В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях.
Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2024 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.
Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом (статья 287 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 43 Налогового кодекса дивиденд – это любой доход, полученный участниками/акционерами от распределения прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально долям участников/акционеров в уставном капитале этой организации. Российские организации имеют право ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о выплате дивидендов. Это право установлено в законах «Об обществах с ограниченной ответственностью» и «Об акционерных обществах». Однако компании могут установить иной срок и порядок выплаты дивидендов, указав его в своем уставе.
Организация при выплате дивидендов участникам/акционерам является налоговым агентом (ст. 214, 226 НК), то есть, обязана исчислить и удержать налог, перечислить его в бюджет и подать соответствующую отчетность в налоговые органы.
Дивиденды, выплачиваемые физлицам – это не объект обложения страховыми взносами.
Если участник общества – юридическое лицо, то с дивидендов следует удержать налог на прибыль, при выплате физическим лицам удерживается НДФЛ.
Научим всему, что необходимо для работы в 2024 году на ОСНО. Вы сможете вести учет организаций и подразделений, сдавать отчетность без ошибок и штрафов, брать клиентов на бухгалтерское обслуживание. От первички до отчетности: экспертный курс и официальное удостоверение о профподготовке.
Посмотрите бесплатно урок и записывайтесь.
Однако не всегда организация как налоговый агент может исполнить обязательства, предписанные налоговым законодательством. В таком случае компания обязана сообщить в налоговый орган по месту своей регистрации информацию о невозможности удержания налога (п. 5 ст. 226 НК).
Например, дивиденды были выплачены в натуральной форме, и налог удержать из ближайшего выплачиваемого физлицу денежного дохода было невозможно. Сообщение нужно направить в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства.
Так как в 2024 году это нерабочий день, то датой представления будет считаться 27.02.2023.
В налоговый орган сообщение за 2022 год подается в составе 6-НДФЛ (приложение № 1 раздел 4, в котором отражаются сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога). Организация так же должна письменно направить налогоплательщику-физлицу сообщение о неудержанном налоге. В соответствии с приложением № 4 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ налоговый агент направляет справку о доходах, в которой указывает неудержанный НДФЛ и отражает сумму в разделе 6. Срок направления тот же – 27 февраля 2024 года. После получения сообщения налоговый орган направит налогоплательщику-физлицу уведомление. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 для налогоплательщиков – физических лиц будет применяться новая форма уведомления (приказ ФНС от 27.09.2022 N ЕД-7-21/866@) об исчисленных налоговым органом суммах налогов.
Принципиальных отличий от хорошо знакомой всем формы уведомления по уплате налогов за 2021 год она не содержит. В утвержденной форме отражены поправки, внесенные в части первую и вторую НК, связанные с введением ЕНС. Налоговый орган самостоятельно заполнит уведомление, исключив «пустые» строки так, что налогоплательщику будут видны только нужные поля налогового уведомления. В конце уведомления вы можете увидеть графу «Всего к уплате налогов», она будет включать в себя НДФЛ и имущественные налоги. В прошлом году вы были вынуждены оплачивать каждый налог по указанному КБК, а в 2024 году налог можно перечислить в бюджет единой суммой.
Несмотря на то, что НК с 01.01.2023 установлены единые сроки уплаты налогов, для физических лиц всё осталось без изменений. Налог нужно будет заплатить не позднее 1 декабря года, следующего за годом выплаты дивидендов (п. 6 ст.
228 НК).
При несвоевременной оплате налогов пени составят 1/300 ключевой ставки ЦБ (по состоянию на 1 февраля 2024 года – 7,5%).
- 13% – с налоговой базы в пределах 5 млн. руб.;
- 15% – с превышения налоговой базой суммы 5 млн. руб.
Так же сохранилось действующее в 2022 году правило для налоговых агентов не консолидировать налоговые базы по НДФЛ, исчислять налог отдельно по виду дохода.
С 01.01.2023 года прогрессивную ставку планировалось определять опираясь на совокупность всех налоговых баз. Однако в ст. 2 закона от 19.12.2022 № 523-ФЗ действующий в настоящее время порядок был продлен еще на год в отношении доходов, полученных в 2024 году.
Это значит, что в 2024 году налоговый агент будет определять налоговую базу отдельно по каждому виду доходов и применять к ней соответствующую ставку (13% или 15%).
Перечисление сумм как ЕНП
В реквизитах платежного поручения указывают такие значения:
- в поле 104 вносят КБК единого налогового платежа;
- в реквизите КПП плательщика указывают «0». Исключение – платежи, которые вносят иностранные организации, работающие в России через несколько филиалов, представительств, обособленных подразделений. Допустимо в этом поле указывать значение КПП плательщика налогов;
- в поле 105 также ставится «0». Можно указать код ОКТМО из 8 цифр;
- в реквизитах 106 – 109 указывают «0». Если отразить иное значение, налоговый орган самостоятельно определит принадлежность к ЕНС;
- в реквизитах ИНН и КПП получателя надо вносить ИНН и КПП уполномоченного территориального налогового органа, который администрирует источники финансирования дефицита федерального бюджета;
- в поле Получатель вносят сокращенное наименование органа Казначейства и в скобках – наименование уполномоченного налогового органа, который администрирует источники финансирования дефицита федерального бюджета;
- в Назначении платежа отражают дополнительные данные для идентификации назначения платежа;
- в поле 101 указывают «01».
Какие нюансы нужно учитывать при выплате дивидендов, если компания сама их получает?
Если российская компания сама получает дивиденды, то расчет НДФЛ усложняется.
Сумма НДФЛ = К х ставка НДФЛ х (Д1 – Д2), где:
К – отношение суммы дивидендов, начисленных в пользу физического лица – участника, к общей сумме «чистой» прибыли;
Д1 – суммарная величина дивидендов, подлежащая распределению всем участникам;
Д2 – суммарная величина дивидендов, полученная самой компанией.
В зависимости от ситуации могут применяться разные налоговые ставки налога на прибыль: 0%, 13% и 15% (ст.284 НК РФ). При этом не играет роли, какой режим налогообложения применяет сама компания: УСН, ЕСХН. Налог с дивидендов удерживается как при ОСН.
К дивидендам может применяться 0% ставка. Для этого должны выполняться условия:
-
компания-участник, получающая дивиденды, владеет не меньше половины уставного капитала выплачивающей дивиденды компании;
-
срок такого владения составляет не менее 365 календарных дней.
Как посчитать дивиденды учредителю ООО: пример
Итак, дивиденды рассчитываются в соответствии с долями, которые внесли участники. Применяется формула:
Расчёты
Сумма Д. одному участнику = Сумма ЧП., направленная на выплату Д. * Доля в капитале**
где:
- Д. — дивиденды;
- ЧП — чистая прибыль.
Используем знакомый пример с участниками ООО «Рассвет». Их доли — 60%, 30% и 10%. Размер чистой прибыли, направленной на дивиденды — 90 000 рублей. Посчитаем для каждого размер дивидендов:
- для первого: 90 000 * 60% = 54 000 р.;
- для второго: 90 000 * 30% = 27 000 р.;
- для третьего: 90 000 * 10% = 9 000 р.
Однако при выплате дивидендов нужно следить, чтобы компания не пришла в убыток. Одно из условий — сумма чистых активов не должна быть меньше размера УК.
Возьмём тот же пример, но добавим условия. Допустим, компания «Рассвет» работает с уставным капиталом в размере 120 000 рублей. По результатам года компания пришла к таким показателям:
- чистая прибыль — 90 000 рублей;
- размер активов — 1 080 000 рублей;
- пассивы — 1 020 000 рублей.
Новые правила и ставки
В 2024 году вступили в силу новые правила и ставки налогообложения дивидендов, которые повлияли на множество компаний и инвесторов.
Одним из главных изменений является увеличение ставки налога на дивиденды с 9% до 13%. Это означает, что компании и инвесторы будут вынуждены платить больше налогов с полученных доходов.
Помимо повышения ставки налога, были введены и новые правила. Теперь компании обязаны уплачивать налог на дивиденды самостоятельно, без учета авансового платежа. Также введено обязательное подтверждение получателем дивидендов наличия статуса налогового резидента Российской Федерации.
Для инвесторов также было введено нововведение – исключение из расчета базы налогообложения дивидендов расходов, связанных с договором займа, что приведет к увеличению налоговых платежей. Кроме того, было ограничено право на возврат налога на дивиденды иностранным инвесторам.
Новые правила и ставки налогов с дивидендов привели к значительным изменениям в финансовых стратегиях компаний и инвесторов. Теперь им приходится пересматривать свои планы и искать новые способы оптимизации налогообложения.
Изменения в налогообложении
В 2024 году вступят в силу новые правила и ставки налогообложения дивидендов. Изменения коснутся как индивидуальных предпринимателей, так и юридических лиц.
В частности, размер налоговой ставки на дивиденды будет зависеть от статуса получателя дохода. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц ставка будет составлять 15%, а для юридических лиц – 20%. Это важное изменение позволит более справедливо распределить налоговую нагрузку между различными типами бизнеса.
Кроме того, новые правила предусматривают расчет налоговой базы для дивидендов. Теперь дивиденды будут облагаться налогом только в случае, если они превышают определенный порог. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц этот порог составит 4 миллиона рублей в год, для юридических лиц – 10 миллионов рублей в год. Такое изменение позволит упростить процедуру налогообложения и снизить нагрузку на бизнес.
Подробности налогообложения дивидендов для индивидуальных предпринимателей
В соответствии с новыми правилами, индивидуальным предпринимателям будет начисляться налог на дивиденды в размере 15% от суммы полученных доходов. Данная ставка будет действовать для всех видов доходов, полученных в форме дивидендов, включая как дивиденды от российских компаний, так и дивиденды от зарубежных компаний.
Также необходимо отметить, что в случае, если индивидуальный предприниматель является резидентом России, но получает дивиденды от зарубежных компаний, он обязан уплатить внешний (международный) налог на дивиденды по ставке 10%. Этот налог можно будет учесть при исчислении суммы налога на дивиденды в России.
Новые правила налогообложения дивидендов для индивидуальных предпринимателей представляют значительные изменения в системе налоговых ставок и требуют внимательного изучения со стороны бизнесменов. Рекомендуется обратиться к специалистам по налоговому праву для получения подробной консультации и расчета налоговых обязательств на основе индивидуальных характеристик бизнеса.
Порядок расчета НДФЛ с дивидендов резидентам
Расчет НДФЛ с выплат резидентам будет зависеть от того, получила ли организация, производящая выплаты, такого же рода выплаты от других компаний.
Например, в организации нет доходов в виде дивидендов. В этом случае порядок расчета будет следующим:
НДФЛ = Д х 13%, где
Д – дивиденды, которые начислены резиденту.
13% — ставка налога.
Расчет будет более сложным, если организация является учредителем другой компании, от которой получала какие либо суммы за участие в текущем году или предыдущем. Для расчета налога придется проверять, были ли учтены дивиденды, полученные от другой фирмы в выплатах учредителям или нет. Если такие поступления уже учитывались в расчетах, то НДФЛ считать нужно в обычном режиме, то есть выплата умножается на 13%. Если доходы от другой компании были получены, но дивиденды еще не выплачивались расчет будет следующим:
НДФЛ = ДНР / ДР х ДР – ДП х 13%, где
ДНР – дивиденды, которые начислены;
ДР – дивиденды к распределению;
ДП – дивиденды полученные, за исключением сумм, облагаемых по ставке 0%.
Следует помнить, что не потребуется удерживать НДФЛ в том случае, если дивиденды, полученные компанией равны сумме, выплачиваемой участникам или больше нее.
Порядок расчета НДФЛ с дивидендов нерезидентам
Для нерезидентов формула по расчету НДФЛ будет отличаться только размером ставки:
НДФЛ = Д х 15%
Владельцы акций компании, получающие дивиденды, являются бенефициарами ее финансового успеха. Дивиденды могут быть выплачены ежеквартально, ежегодно или в других сроках, определенных компанией.
Дивиденды являются одним из ключевых факторов, влияющих на доходность инвестиций в акции компании. Высокие дивиденды могут привлечь инвесторов и повысить цену акций компании, а также обеспечить стабильный и предсказуемый доход акционерам. Однако, выплата дивидендов может негативно сказаться на финансовом положении компании, особенно если она не обладает достаточной прибылью или денежными средствами для их выплаты.
В 2024 году вступают в силу новые правила и ставки налогов с дивидендов, которые могут значительно повлиять на акционеров и компании. Они направлены на увеличение налогообложения дивидендов и прибыли от продажи акций для финансирования социальных программ и расходов государства.
Вычеты представляют собой определенную сумму, которую можно вычесть из дохода для целей налогообложения. Установленные вычеты могут снизить налоговую нагрузку и уменьшить сумму налога, которую необходимо уплатить. В случае получения дивидендов, можно применить некоторые вычеты, чтобы снизить налогооблагаемую базу.
Одним из наиболее распространенных вычетов при получении дивидендов является вычет на детей. В зависимости от количества детей у налогоплательщика, сумма вычета может быть различной. Например, для одного ребенка установлен вычет в размере 50 000 рублей, для двух детей — 100 000 рублей и т.д. Вычет на детей позволяет снизить налогооблагаемую базу на указанную сумму и тем самым уменьшить налог на дивиденды.
Льготы представляют собой особые правила налогообложения, с использованием которых можно существенно снизить налоговую нагрузку. В случае дивидендов, одной из основных льгот является налоговый вычет на приобретение акций. Если налогоплательщик приобретает акции компании, выплачивающей дивиденды, то он имеет право на налоговый вычет в размере 13% от стоимости этих акций. Таким образом, можно уменьшить сумму налога на полученные дивиденды.
Кроме того, существуют и другие льготы, такие как налоговый вычет на образование. Если налогоплательщик вкладывает средства в свое образование или образование своих детей, то он имеет право на налоговый вычет в размере определенной суммы. Это позволяет снизить налоговую нагрузку и уменьшить налог на полученные дивиденды.
Необходимо отметить, что вычеты и льготы могут быть доступны не для всех налогоплательщиков и зависят от определенных условий. Чтобы воспользоваться вычетами и льготами, необходимо внимательно изучить налоговое законодательство и убедиться, что все условия для их применения соблюдены.