Сумма основных средств в 2024 году при УСН
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сумма основных средств в 2024 году при УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учет основных средств, начиная с 2018 года, подчиняется обновленным правилам, в частности, Федеральному стандарту, значительно сближающему нормы бухгалтерского и налогового законодательства. Имущественные объекты до 100 тыс. рублей не является по нормам НК РФ основными средствами, на которые необходимо начислять амортизацию.
О восстановлении НДС по объектам ОС при переходе на УСНО
При переходе на УСНО суммы НДС, принятые к вычету по объектам ОС, в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим (п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановлению подлежат суммы налога в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости объекта ОС без учета переоценки. Подлежащие восстановлению суммы налога не включаются в стоимость ОС, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.
Восстановить НДС потенциальный «упрощенец» должен в налоговом периоде, предшествующем переходу (то есть в четвертом квартале, поскольку налоговым периодом для НДС является квартал – ст. 163 НК РФ).
Что такое УСН и как она влияет на сумму основных средств?
При использовании УСН у предпринимателя есть возможность применять уменьшенные ставки налогов и упрощенную систему отчетности. Это может оказывать влияние на сумму основных средств в 2024 году. Предприниматели, применяющие УСН, в зависимости от вида деятельности и размера дохода могут быть освобождены от уплаты некоторых налогов на основные средства, а также получить право на амортизацию имущества по упрощенным правилам.
- Если предприниматель занимается деятельностью, не связанной с использованием основных средств (например, торговля или услуги), то налог на прибыль уплачивается только с доли прибыли, полученной от этой деятельности. Это позволяет снизить финансовую нагрузку и освободить средства для развития бизнеса.
- Для предпринимателей, осуществляющих деятельность с использованием основных средств (например, производство), ставка налога может быть уменьшена в зависимости от величины дохода. Также предоставляется право на амортизацию основных средств по упрощенным правилам. Это позволяет уменьшить финансовые затраты на поддержание и обновление основных средств.
Ограничения на использование УСН для основных средств в 2024 году
Упрощенная система налогообложения (УСН) предоставляет ряд преимуществ для предпринимателей, но в случае использования данного режима для расчета налоговых обязательств по основным средствам в 2024 году существуют определенные ограничения.
Во-первых, использование УСН для основных средств в 2024 году возможно только в случае, если их стоимость не превышает определенную предельную сумму. Конкретные лимиты могут отличаться в зависимости от вида основных средств и региональных особенностей. Это означает, что предприятия, имеющие дорогостоящие основные средства, возможно, не смогут воспользоваться УСН и придется выбрать другой налоговый режим.
Кроме того, использование УСН для основных средств в 2024 году также связано с рядом ограничений в отношении списания расходов. В рамках УСН предусмотрено упрощенное правило списания расходов на основные средства, которое может быть ограничено либо фиксированной ставкой списания, либо по иным правилам, установленным законодательством. Это может повлиять на налогооблагаемую базу предприятия и требовать дополнительных расчетов и учета затрат.
Какие показатели необходимо учитывать при расчете суммы основных средств в 2024 году при УСН?
При расчете суммы основных средств в 2024 году при УСН необходимо учитывать ряд показателей, которые будут влиять на итоговую сумму:
- Начальная стоимость основных средств: Основные средства, включаемые в расчет, должны быть оценены по их начальной стоимости. Начальная стоимость включает в себя стоимость приобретения, установки и прочие затраты, связанные с приобретением основных средств.
- Срок службы: При расчете суммы основных средств необходимо учитывать срок их службы. Служба основных средств может быть определена в соответствии с действующим законодательством или внутренними правилами организации.
- Амортизационные отчисления: Амортизационные отчисления представляют собой суммы, которые ежегодно списываются с начальной стоимости основных средств. Величина амортизационных отчислений зависит от срока службы и начальной стоимости.
- Износ: Износ – это физическое старение основных средств и потеря их стоимости. В расчете суммы основных средств необходимо учитывать степень их износа в соответствии с установленными нормами.
Итогом расчета суммы основных средств в 2024 году при УСН будет величина, которая отражает стоимость основных средств, учитывая их начальную стоимость, амортизационные отчисления и износ. Корректный расчет позволит предпринимателям более точно определить степень использования своих основных средств и принимать осознанные решения о их обновлении или замене.
Признание актива основным средством
Объект должен соответствовать одновременно всем нижеуказанным критериям:
-
иметь материально-вещественную форму
-
быть предназначенным для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд
-
быть предназначенным для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;
-
иметь способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана).
ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»
Этот стандарт применяется не всеми компаниями. Изначально нужно определить, если у них объекты, которые подпадают под определение «объекты учета аренды». При этом по объектам можно определить:
- срок аренды, при этом нужно обращать внимание не на формальный срок, а на действительные намерения арендодателя и арендатора (зачастую срок договора бывает меньше 12 мес., чтобы не регистрировать его);
- предмет аренды. Если его невозможно идентифицировать, то не надо применять к договору ФСБУ. Например, заключен договор на аренду автомобиля, но каждый раз предоставляются разные транспортные средства (какие свободные). В такой ситуации нет возможности конкретизировать конкретный арендуемый предмет;
- арендатор получает выгоду при использовании арендуемого предмета;
- арендодатель контролирует использование предмета, например, определяет, какую деятельность можно вести в сданном в аренду помещении.
ФСБУ 25/2018 можно не использовать, когда:
- срок договора меньше 12 месяцев;
- рыночная стоимость предмета не больше 300 тыс. руб.;
- компания вправе вести вести упрощенный учет и решает не использовать этот стандарт, указав это в учетной политике.
Расширение сферы применения УСН
С 1 января 2024 года планируется расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения (УСН), что позволит большему числу предпринимателей и организаций воспользоваться этим налоговым режимом. Сейчас упрощенная система налогообложения применяется для одноименной категории налогоплательщиков с общей суммой доходов, которая не должна превышать определенного порога.
Однако согласно предстоящим изменениям, лимиты доходов для включения в УСН будут увеличены. Это позволит снизить налоговую нагрузку на большее количество предпринимателей и организаций, позволяя им вести свою деятельность в более выгодных условиях. Сумма доходов, которая станет новым лимитом для применения УСН, будет установлена правительством исходя из текущих экономических и финансовых условий страны.
Помимо расширения лимита доходов, планируется также расширить перечень видов деятельности, в которых можно будет применять упрощенную систему налогообложения. Это значит, что предприниматели и организации из широкого спектра отраслей смогут воспользоваться преимуществами УСН. Подобное расширение сферы применения налогового режима позволит предпринимателям, занимающимся различными видами деятельности, выбрать самый выгодный и удобный налоговый режим для своего бизнеса.
ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
Для организации учета основных средств в 2022 году согласно правилам нового ФСБУ нужно произвести инвентаризацию ОС по состоянию на 1 января 2022 года. Если этого не было сделано в конце прошлого года, инвентаризацию нужно сделать хотя бы сейчас, оформив документацию задним числом.
Нужно сгруппировать основные средства (недвижимые объекты, транспортные средства и т.д.), сделав классификацию по возможности более удобной для учета. Например, можно классифицировать транспортные средства на грузовые и легковые и др.
Также нужно закрепить в учетной политике лимит стоимости основных средств на 2022 год. Удобно для этого брать 100 тыс. руб., и тогда бухгалтерский учет будет максимально приближен к налоговому.
Кроме того, нужно организовать бухучет основных средств, стоимость которых списана в учете (т.е. самортизирована), но по факту эти объекты используются и дальше.
На основании положений ФСБУ 6/2020 предлагается при необходимости пересмотреть срок полезного использования ОС (в сторону увеличения или уменьшения). Компаниям не обязательно это делать, но желательно, когда у них в собственности есть сильно устаревшие основные средства.
Лимит по доходам — 123,3 млн рублей
Для перехода на упрощенный режим налогообложения с 2024 года установлен лимит выручки в размере 133,3 млн рублей. Этот показатель должен быть рассчитан за первые девять месяцев 2022 года. Если выручка компании за этот период окажется выше, она не сможет перейти на упрощенную систему налогообложения с 2024 года.
При расчете показателя компания получает выручку (прибыль) от НДС и специальных акцизов с продаж и внереализационных доходов.
Предпринимателям не нужно рассчитывать свой доход за девять месяцев в году. При переходе на специальный налоговый режим на них не распространяются пороговые значения дохода. Однако после перехода на упрощенный режим налогообложения они должны будут контролировать уровень своих доходов так же, как и предприятия.
Ниже описаны суммы, которые имеют право получить действующие плательщики упрощенной системы налогообложения.
Сумма в размере 133,3 млн рублей появилась следующим образом Первоначально установленный в Налоговом кодексе порог в 112,5 млн. рублей был умножен на коэффициент по умолчанию для этого года — 1, 096. Это 01.
02. 2021 № 03-11-06/2/5885. представители налоговой службы с этим согласились (см.
письмо № 16-17/170044 Управления ФНС по г. Москве от 16. 11.
2021). Однако позднее Министерство финансов высказало противоположную позицию (письмо № 03-11-06/2/95943 от 26. 11.
2021): лимиты должны быть скорректированы на основе дефляции в следующем году. Согласно плану, коэффициент на 2024 год составит 1, 257. Это означает, что новый лимит равен 141,41 млн рублей.
Однако безопаснее сосредоточиться на более строгом показателе в 103,3 млн рублей, хотя новых разъяснений от Минфина не последовало. Упрощенная система налогообложения не может применяться, если доходы выше.
Если объект обладает всеми признаками, определенными в статье 4 ФСБ 6:.
- Она имеет осязаемую форму.
- используемые в контексте обычной деловой активности, для
- для использования в течение периода >12 месяцев,.
- которые могут принести экономическую выгоду в будущем, и
Тогда, независимо от установленного лимита, это материальные активы. Однако организации не могут применять FAS 6 к СИЗ со стоимостью ниже предельной.
Существует возможность упростить учет СИЗ. Его стоимость не является существенной для целей бухгалтерского учета — принцип разумности (7. 4. ПБУ 1/2008).
- Выгоды от бухгалтерской информации не должны превышать затраты на ее подготовку.
Эти основные средства не требуют амортизации для проверки на обесценение, ежегодно проверяя данные по затуханию.
Затраты на приобретение и создание нематериальных активов признаются как выбытие в течение периода (п. 5 FSB 6/2020): см.
- DT 90. 02, 90. 08 (26), 90. 07 (44), 91. 02 kt 60.
Как установить стоимостной лимит?
Обязательность — субъективная категория для всех организаций и может быть скорее качественной, чем количественной.
- Является ли сумма существенной или нет.
- является ли она существенной для пользователей финансовой отчетности.
Активы могут быть классифицированы как несущественные в учетной политике на основании суммы и характера соответствующих элементов баланса.
- С точки зрения ограничения стоимости актив считается незначительным. Ограничения должны пересматриваться ежегодно.
- Информация о группах объектов, для которых они являются несущественными (например, мебель, офисное оборудование, домашняя утварь, специальные средства производства).
Можно ли установить лимит стоимости для основных средств в размере 100 000 руб.
Закон не запрещает вложения в размере 100 000 рублей. Минфин разъяснил, что решение должно приниматься по единице актива, а не по группе активов (письма № 07-01-09/68312 от 25. 08. 2021, № 07-04-09/2185 от 18. 01. 2022).
Если файл хранится при температуре 1С, рекомендуется
- Установить лимит на единицу товара не более 10 000 рублей в УП.
Автоматизация связана с разумом — основными фондами стоимостью более 100 000 рублей за единицу.
ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»
Этот стандарт применяется не всеми компаниями. Изначально нужно определить, если у них объекты, которые подпадают под определение «объекты учета аренды». При этом по объектам можно определить:
- срок аренды, при этом нужно обращать внимание не на формальный срок, а на действительные намерения арендодателя и арендатора (зачастую срок договора бывает меньше 12 мес., чтобы не регистрировать его);
- предмет аренды. Если его невозможно идентифицировать, то не надо применять к договору ФСБУ. Например, заключен договор на аренду автомобиля, но каждый раз предоставляются разные транспортные средства (какие свободные). В такой ситуации нет возможности конкретизировать конкретный арендуемый предмет;
- арендатор получает выгоду при использовании арендуемого предмета;
- арендодатель контролирует использование предмета, например, определяет, какую деятельность можно вести в сданном в аренду помещении.
ФСБУ 25/2018 можно не использовать, когда:
- срок договора меньше 12 месяцев;
- рыночная стоимость предмета не больше 300 тыс. руб.;
- компания вправе вести вести упрощенный учет и решает не использовать этот стандарт, указав это в учетной политике.
Применение стандарта «Обесценивание активов»
Согласно п. 15 Стандарта «Обесценивание активов» учреждения должны признавать убыток от обесценивания ОС, если его остаточная стоимость на годовую отчетную дату превышает его справедливую стоимость за вычетом затрат на выбытие такого основного средства.
Справедливая стоимость —это цена, по которой может быть совершен переход права собственности на актив между независимыми сторонами сделки. Ее применяют, например, когда безвозмездно получают основное средство.
В соответствии с п. 6 Стандарта № 259н проверку на обесценение необходимо будет провести, воспользовавшись результатами годовой инвентаризации. Поэтому, в случае если учреждение допустит ошибку при оценке срока полезного использования или при выборе метода начисления амортизации, что приведет к завышению остаточной стоимости имущества на любую отчетную дату, необходимо будет сделать исправительные записи, уменьшив стоимость такого основного средства до его справедливой стоимости. Одновременно при принятии решения об определении справедливой стоимости следует оценивать и необходимость корректировки оставшегося срока полезного использования (согласно п. 13 Стандарта № 259н).
Фактически ФСБУ установлены только три способа амортизации: линейный, способ уменьшаемого остатка и амортизация пропорционально количеству продукции. Порядок применения этих методов амортизации отражен в пунктах 36 и 37 ФСБУ 6/2020.
Новый стандарт привнесет в жизнь бухгалтера как долгожданные изменения, например, в отношении стоимостного критерия отнесения к основным средствам, так и неожиданные, которые повлекут необходимость пересмотра учетных процессов, например, положение о проверке основных средств на обесценение.
Изменения, которые принесет нам стандарт, для каждого субъекта будут существенными, так как практически у 80% юридических лиц в составе активов числятся основные средства, а согласно пункту 49 нового ФСБУ 6/2020 последствия изменений учетной политики в связи с началом применения стандарта должны отражаться ретроспективно (как если бы ФСБУ 6/2020 применялся с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни).
Таблица 4. Амортизация
| ПБУ 6/01, пункт 18 | ФСБУ 6/2020, пункт 6 |
| Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) | Способ начисления амортизации выбирается организацией для каждой группы основных средств из установленных настоящим Стандартом |
Дополнительные условия для применения УСН
Кроме перечисленных лимитов по доходам, стоимости основных средств и численности работников есть и другие критерии для применения УСН в 2022 году, указанные в статье 346.12 НК РФ.
Об этом тоже важно знать, потому что нарушение одного из условий приведёт к утрате права на упрощёнку, даже если предел по доходам или количеству работников не был превышен.
Большинство запретов связано с видами деятельности. Нельзя перейти и работать на упрощённой системе по этим направлениям бизнеса:
- банки, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
- негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
- организация и проведение азартных игр;
- добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных;
- производство подакцизных товаров, кроме производства вина и виноматериалов из собственного сырья.
- частные агентства занятости, предоставляющие персонал (на кадровые агентства, которые только подбирают работников, запрет не распространяется);
- нотариальная и адвокатская деятельность.
Кроме того, не вправе работать на упрощённой системе организации:
- с участником-юрлицом, если его доля превышает 25% (за некоторым исключением);
- с филиалами (представительства разрешены);
- являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.
Каких либо изменений в учете основных средств Для целей упрощенного налогового режима в 2023 — 2024 годах этого не произошло. Расходы по-прежнему можно нести основных средств При упрощенной системе налогообложения расходы можно учесть только в том случае, если применяется режим налогообложения «доходы минус выручка». Процесс определения расходов на основные средства Расходы зависят от срока приобретения и от объектов, приобретенных до перехода со срока полезного использования на упрощенную систему налогообложения. При оплате признанных расходов ранее установленного срока необходимо рассмотреть вопрос о необходимости пересчета стоимости объекта. УСН основные средства При уплате налога, признанного расходом, ранее прогнозируемого срока необходимо учесть необходимость пересчета налога, подачи уточненной декларации и уплаты штрафа за замену результата.
Что касается бухгалтерского учета, то его соблюдение обязательно с 2022 Что касается бухгалтерского учета, то соблюдение ПБУ 6/ обязательно. 2020 .
Какие виды основных средств охватывает лимит
В первую очередь, лимитом основных средств при УСН в 2024 году охватываются здания, сооружения и незавершенное строительство, используемые для осуществления предпринимательской деятельности. Это могут быть офисные здания, склады, производственные помещения и т.д. Важно отметить, что для попадания в лимит основных средств важно, чтобы объекты были приобретены на праве собственности или на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
Кроме зданий и сооружений, также охватывается лимитом основных средств при УСН в 2024 году транспортные средства, которые используются в предпринимательской деятельности. Это автомобили, грузовики, автобусы, тракторы и другие виды транспорта, которые предприниматель использует для доставки товаров или оказания услуг.
Также под лимитом основных средств при УСН в 2024 году попадают машины, оборудование и инвентарь, используемые для производства товаров или оказания услуг. Это могут быть различные станки, компьютеры, промышленное оборудование и другие средства, которые необходимы для осуществления предпринимательской деятельности в различных отраслях.