Размер подоходный налог на дивиденды в 2024 году в РБ
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Размер подоходный налог на дивиденды в 2024 году в РБ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Не затрагивают. Налоговые правоотношения с участием иностранных элементов зачастую регулируются нормами международных договоров (соглашениями об избежании двойного налогообложения). Если нормами международных договоров установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены Налоговым кодексом, то, как правило, применяются нормы международного договора.
Вопрос 5. Подпадают ли под порог 200 000 белорусских рублей доходы полученные по договорам аренды имущества, расположенного в Беларуси?
Не подпадают. В порог 200 000 включаются доходы в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности.
Предоставление имущества в аренду или финансовую аренду (лизинг) не является услугой, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом применительно к отдельным налогам, сборам (пошлинам). Применительно к подоходному налогу иное не предусмотрено.
Необходимо помнить, что деятельность по предоставлению в аренду имущества может зачастую являться предпринимательской и повлечь необходимость уплаты налогов иных, чем подоходный, или подоходного, но по ставке 20% для индивидуальных предпринимателей. В частности, согласно письму МНС от 10.01.2023 № 3−1−13/00077 следующая деятельность будет являться предпринимательской:
— физическое лицо планирует одновременно сдавать в аренду два принадлежащих ему на праве собственности нежилых помещения одному юридическому лицу;
— физическое лицо планирует одновременно сдавать в аренду части принадлежащего ему на праве собственности одного нежилого помещения различным юридическим лицам.
Обращаем внимание, что ответы подготовлены исходя из проекта изменений по состоянию на 11.10.2023 года и могут быть изменены по мере внесения корректировок в проект изменений и позиций правоприменительных органов.
Проиндексированы (увеличены) размеры стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу:
- стандартный налоговый вычет физическому лицу в месяц увеличен со 156 руб. до 174 руб. при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 1 054 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 Налогового кодекса);
- стандартный налоговый вычет:
- на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца увеличен с 46 руб. до 51 руб. в месяц;
- для родителей, имеющих двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, увеличен с 87 руб. до 97 руб. в месяц на каждого ребенка;
- для вдов (вдовцов), одиноких родителей, приемных родителей, опекунов или попечителей увеличен с 87 руб. до 97 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п.1 ст. 209 Налогового кодекса);
- стандартный налоговый вычет, предоставляемый отдельным категориям физических лиц, увеличен с 220 руб. до 246 руб. в месяц (подп. 1.3 п. 1 ст. 209 Налогового кодекса).
Ставки подоходного налога
С 1 января 2024 г. установлена ставка подоходного налога в размере 25 %, которая применяется в отношении совокупности доходов, подлежащих налогообложению по ставке подоходного налога, установленной пунктом 1 статьи 214 Налогового кодекса (13 %), и полученных физическими лицами от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, в размере, превысившем за 2024 г. 200 000 руб.
Вышеперечисленные доходы, в отношении которых применяются ставки подоходного налога, установленные иными пунктами статьи 214 Налогового кодекса и (или) иными законодательными актами, не участвуют в определении совокупного дохода, в отношении которого применяется ставка подоходного налога в размере 25 %.
Так, не подлежат налогообложению по ставке в размере 25 % следующие доходы:
1. дивиденды и приравненные к ним доходы, полученные от:
- юридических лиц, подоходный налог по которым исчислен по ставке в размерах 0 % или 6 % (пп. 5 и 6 ст. 214 Налогового кодекса);
- юридических лиц, подоходный налог по которым исчислен по ставкам, установленным международными договорами;
- резидента Парка высоких технологий участником (акционером) такого резидента, подоходный налог по которым исчислен по ставке в размере 9 % (п. 31 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12);
- резидента Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», подоходный налог по которым исчислен по ставке в размере 0 % (п. 51 Положения о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 12 мая 2017 г. № 166);
2. доходы по трудовым договорам, заключенным физическими лицами с:
- резидентами Парка высоких технологий, облагаемые подоходным налогом по ставке в размере 13 % в соответствии с подпунктом 11.3 пункта 11 статьи 5 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (не в соответствии с п. 1 ст. 214 Налогового кодекса);
- резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», субъектами инновационной деятельности индустриального парка, совместной компанией, облагаемые подоходным налогом по ставке в размере 9 %;
- организациями и индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2025 г. на территории юго-восточного региона Могилевской области, облагаемые подоходным налогом по ставке в размере 10 %;
Сверхдоходы и ставки налога
Не включаются в сверхдоходы:
- дивиденты облагаемые по ставке 0% и 6% (пункты 5 и 6 ст. 214 Налогового кодеса)
- доходы квартиростатчиков у которых применяется фиксированная ставка (п. 2 ст. 214 Налогового кодеса)
- доходы ИП по ним ставка 20% и 30% (п. 3 ст. 214 Налогового кодеса)
- выигрыши (возвращенные несыгравшие ставок), полученных плательщиками от организаторов азартных игр по ставке 4% – юрлиц РБ (п. 4 ст. 214 Налогового кодеса)
- доходы (по отдельным нормативным актам) в виде зарплаты и дивидентов в Парке высоких технологий и и парке «Великий камень», в случае применения пониженных ставок подоходного налога
Расчёт налога на сверхдоходы
Статья 199. Налоговая база подоходного налога с физических лиц
82. Для доходов, облагаемых налоговым органом на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, представляемой в соответствии со статьей 219 настоящего Кодекса, в отношении которых ставка подоходного налога с физических лиц установлена пунктом 8 статьи 214 настоящего Кодекса, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за налоговый период как денежное выражение совокупности доходов, подлежащих налогообложению по ставке подоходного налога с физических лиц, установленной пунктом 1 статьи 214 настоящего Кодекса, и полученных плательщиком от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, уменьшенных на сумму 200 000 белорусских рублей.
При этом налоговые льготы, предусмотренные статьями 208–212 настоящего Кодекса, в том числе предоставленные налоговым агентом в течение налогового периода, к сумме доходов, указанных в части первой настоящего пункта, превышающих 200 000 белорусских рублей, не применяются.
По вычетам
ст. 210 2. Установленные настоящей статьей социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам: в течение налогового периода – налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы); по окончании налогового периода – налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктами 1.1–1.8 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, за исключением доходов, в отношении которых ставка подоходного налога с физических лиц установлена пунктом 8 статьи 214 настоящего Кодекса, при подаче налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.
ст. 211 п.Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, предоставляется плательщику: в течение налогового периода – налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы); по окончании налогового периода – налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктами 1.1–1.8 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, за исключением доходов, в отношении которых ставка подоходного налога с физических лиц установлена пунктом 8 статьи 214 настоящего Кодекса, при подаче налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено частью восемнадцатой настоящего пункта
Профессиональный налоговый вычет в отношении доходов, указанных в части первой настоящего пункта, предоставляется по выбору плательщика: в течение налогового периода – налоговым агентом в пределах соответствующих нормативов, установленных настоящим пунктом; по окончании налогового периода – налоговым органом, за исключением доходов, в отношении которых ставка подоходного налога с физических лиц установлена пунктом 8 статьи 214 настоящего Кодекса, при представлении плательщиком налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и документов, подтверждающих право на получение такого вычета. Налоговым органом профессиональный налоговый вычет предоставляется по выбору плательщика в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в пределах соответствующих нормативов, установленных настоящим пунктом.
Например, гражданин получил доходы в 2024 году, в течении года эти доходы облагались налогом:
- дивиденты 200 000, удержано налога 26 000 руб по ставке 13%
- зарплату 100 000 вычеты не применялись удержан налог 13 000 рублей
сверхдоход (200 т.р. + 100 т.р) — 200 т.р. = 100 т.р. это превышение на 200000 р.
Получаете дорогие подарки? Для вас новости
С 2024 года хотят увеличить суммы некоторых доходов, которые не облагаются подоходным налогом.
Например, сейчас, если вы получили за год подарки суммарной стоимостью более 9338 рублей, то вам надо будет подать декларацию и заплатить подоходный налог. С 1 января эту сумму хотят поднять до 10 431 рубля. Если это деньги от ваших близких родственников, например от мужа или жены, то платить налог не придется.
Максимум, который сейчас можно получить сверх зарплаты в виде матпомощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, — это 2821 рубль (от каждого источника). Такие выплаты освобождаются от подоходного налога. Со следующего года этот лимит хотят поднять до 3151 рубля — это если речь идет про организации, где вы работаете. От других организаций таким способом можно получать бенефиты не больше чем на 186 рублей (тоже от каждого источника). С 2024 года порог хотят поднять до 208 рублей.
Как часто можно снимать дивиденды
Дивиденды нельзя выплатить когда и как захочется. «Моя компания ― моя прибыль. Когда хочу, тогда и плачу» ― типичное заблуждение начинающего бизнесмена. Закон установил конкретный порядок и условия.
Выплачивать дивиденды можно с той периодичностью, которая указана в Уставе и изменениях к нему. Также нужно учитывать текущую платёжеспособность предприятия.
Пример 1.
2018-й финансовый год завершён. Прибыль рассчитана. Учредитель решает её распределить и выплатить дивиденды в размере 60 000 руб. Однако на счету 15 000 руб., из которых нужно ещё оплатить текущие затраты. В этом случае дивиденды можно снять разумными частями в течение времени, которое ты пропишешь в протоколе. Разумными ─ значит предварительно рассчитав, сколько и когда можно снять, чтобы у предприятия оставались деньги для оплаты расходов.
Какими документами сопровождается снятие дивидендов
Есть 2 формы документа для выплаты дивидендов:
1. решение собственника ― если учредитель один;
2. протокол общего собрания участников ― если учредителей два и более.
В решении / протоколе обязательно пропиши:
— период, за который выплачиваются дивиденды,
— сумму, начисленную каждому участнику,
— срок выплаты.
«Дивиденды за 2018 финансовый год в сумме 60 000 рублей выплатить 1 июня 2019 года».
Срок может быть растянут во времени. Например, есть нераспределённая прибыль оконченного отчётного периода, но не хватает свободных денег для её выплаты. Тогда можно установить срок выплаты не единовременно, а в течение какого-то периода: «дивиденды за 2018 финансовый год в сумме 60 000 рублей выплатить в срок до 1 июня 2019 года». Это нужно отметить в распоряжении учредителя (протоколе собрания). Тогда перечислять доход можно в любое время, когда появятся свободные средства, без ущерба текущей деятельности предприятия.
Вернёмся к примеру 1.
Прибыль за финансовый год ― 60 000 руб. В феврале ты приняла решение о её распределении. Но на счету всего 15 000 руб.
Вариант 1. В протоколе указать, что сумма дивидендов, 60 000 рублей, выплачивается учредителю до 1 июля 2019 (как вариант). В этом случае можно перечислить часть суммы уже сейчас ― исходя из платёжеспособности организации. А далее ― по мере наличия свободных средств на счету.
Вариант 2. В протоколе указать, что распределяем на выплату дивидендов 15 000 руб. Сумму 45 000 руб. оставить нераспределённой. Она просто номинально есть. Вернуться к решению её судьбы можно позже, в любой момент.
Как снять дивиденды: алгоритм
1. Определяем величину прибыли нарастающим итогом за выбранный период. К полученной прибыли прибавляем нераспределённую прибыль прошлого периода (или отнимаем убыток).
2. Оцениваем текущий остаток на расчётном счёте и определяем, какую сумму можно снять, чтобы осталось на плановые и регулярные платежи.
3. Составляем решение собственника (протокол собрания), в котором указываем сумму для выплаты дивидендов.
4. Начисляем подоходный налог 13% (6% или 0%, если есть льгота) и удерживаем его из суммы, указанной в решении (протоколе). То есть из начисленной суммы на руки собственник получит 87% при ставке налога 13%.
Формула для расчёта подоходного налога (ПН) из дивидендов:
а) прямой метод – расчёт налога от суммы прибыли, направленной на дивиденды;
ПН = Дивиденды начисленные х 13 / 100
б) обратный метод – расчёт налога от суммы, которую собственник желает получить на руки (в пределах прибыли, распределённой на дивиденды);
ПН = Доход «на руки» х 13 / 87
5. Создаём 2 платёжных поручения: на перечисление дохода на карту собственника и на уплату подоходного налога в бюджет. Если доход платим частями, то и налог тоже частями.
6. Фиксируем проведённую операцию по выплате в учёте. При УСН ― таблица в свободной форме, где фиксируются прибыль (убыток) за каждый год работы нарастающим итогом, суммы снятых дивидендов и остаток прибыли к распределению.
В какой срок компания делает выплаты бывшим собственникам
Выплата бывшему собственнику компании действительной стоимости его доли в уставном фонде или выдача вместо этого имущества по стоимости доли возможны по окончании финансового года: после утверждения отчета за год, в котором собственник вышел из состава собственников.
Компания выплачивает бывшему собственнику действительную стоимость доли или выдает имущество не сразу после утверждения отчета за год. Срок, в который нужно сделать такую выплату бывшему собственнику: до 12 месяцев с того дня, в который собственник подал заявление о выходе из состава собственников компании.
Другой порядок может быть прописан в уставе компании.
Для выплаты бывшему собственнику части прибыли компании, которая осталась после уплаты налогов, срок не определен. Обычно решение о распределении прибыли принимают на годовом общем собрании участников. В таком решении устанавливают сроки выплаты.
Согласно нововведениям, которые вступят в силу с 1 января 2024 года, ставка подоходного налога с дивидендов будет значительно увеличена. В настоящее время ставка составляет 9%, однако согласно изменениям, она увеличится до 15%. Такое увеличение ставки существенно повлияет на доходы инвесторов, получающих дивиденды.
Увеличение ставки подоходного налога с дивидендов вызывает определенные опасения среди инвесторов и предпринимателей. Более высокий налог может отразиться на привлекательности инвестиций в Республику Беларусь и снизить интерес к развитию бизнеса.
Ожидается, что увеличение ставки подоходного налога с дивидендов приведет к сокращению объемов инвестиций и выведению капитала из страны. Также возможно уменьшение мотивации компаний к выплате дивидендов акционерам.
С другой стороны, повышение ставки подоходного налога может быть рассмотрено как способ увеличения налоговых поступлений в государственный бюджет. Эти дополнительные средства могут быть направлены на финансирование социальных программ, развитие инфраструктуры и поддержку экономики страны.
Возможные исключения и льготы
В законе о подоходном налоге с дивидендов, предусмотрены некоторые исключения и льготы, которые позволяют определенным категориям налогоплательщиков не уплачивать или уменьшать сумму налога. Вот несколько примеров:
| Категория налогоплательщика | Исключение или льгота |
|---|---|
| Физические лица-резиденты | Не обязаны уплачивать подоходный налог с дивидендов, полученных от российских организаций, если доля участия в капитале данной организации составляет не менее 50%. |
| Физические лица-нерезиденты | Могут иметь право на применение сниженной ставки по подоходному налогу с дивидендов, если суммы дивидендов выплачиваются по привилегированным акциям или доли в уставном капитале. |
| Дети и инвалиды | Имеют право на особые налоговые льготы, включая освобождение от уплаты налога на определенные суммы полученных дивидендов. |
Важно отметить, что применение исключений и льгот зависит от различных факторов, таких как статус налогоплательщика, источник получения дивидендов и др. Поэтому рекомендуется обратиться к профессиональным налоговым консультантам или изучить подробности в соответствующих законах и инструкциях для получения более точной информации.
Важные сроки и требования для уплаты подоходного налога в 2024 году
Сроки уплаты
Согласно законодательству Белоруссии, налоговые платежи должны быть уплачены в установленные сроки. В случае подоходного налога, годовая декларация должна быть подана в налоговый орган до 1 апреля 2025 года.
Требования к декларации
Декларация по подоходному налогу должна содержать полную информацию о доходах налогоплательщика, полученных за предыдущий календарный год. В ней также указываются все расходы, связанные с получением доходов. При заполнении декларации необходимо быть внимательным и досконально проверить правильность всех данных.
Штрафы за неуплату или неправильное заполнение декларации
В случае неуплаты подоходного налога в срок или неправильного заполнения декларации, налоговый орган имеет право применить штрафы. Штрафы могут быть как фиксированными суммами, так и рассчитываться в процентах от суммы неуплаченного налога или неверно указанных данных.
Необходимость сохранения документов
Для подтверждения данных, указанных в декларации по подоходному налогу, необходимо хранить все документы, связанные с доходами и расходами, не менее трех лет. Это могут быть договоры о работе, счета, квитанции, налоговые расчеты и другие документы, подтверждающие факты получения или использования средств.
Обязательность уплаты подоходного налога
Уплата подоходного налога является обязательной для всех физических лиц, получающих доходы от различных источников. Налог должен быть уплачен даже в случае, если доходы были получены за границей или от иностранных работодателей.
Уточнение: Представленная информация является общей и не может заменить консультацию специалиста. Рекомендуется обратиться к налоговому советнику или специалисту по налогам для получения точной информации и деталей по данной теме.
Изменение налогообложения иностранных дивидендов
В 2024 году в Республике Беларусь произошли изменения в системе налогообложения, касающиеся иностранных дивидендов. Эти изменения влекут за собой важные последствия для инвесторов и компаний, получающих доходы от зарубежных активов.
Согласно новым правилам, иностранные дивиденды подлежат обложению подоходным налогом по ставке 15%. Это означает, что компании и физические лица, получающие прибыль от дивидендов, должны будут уплатить налог в соответствии с установленной ставкой.
Для более точного освещения этой темы, можно использовать таблицу для наглядного представления изменения ставки налогообложения иностранных дивидендов:
| Год | Ставка налогообложения иностранных дивидендов |
|---|---|
| 2023 | 10% |
| 2024 | 15% |
Это изменение налогообложения иностранных дивидендов имеет важное значение для инвесторов, ведь оно может существенно повлиять на их доходы от зарубежных инвестиций. Поэтому стоит учесть данное изменение и принять меры для минимизации налогообязательств при получении иностранных дивидендов в Республике Беларусь.
Законодательством определен ряд случаев, когда распределение прибыли между участниками ООО (ОДО) и ее выплата не допускаются.
Так, ООО (ОДО) не вправе принять решение о распределении прибыли между участниками и ее выплате, а также непосредственно выплачивать объявленную прибыль, если (ч. 3 ст. 96 Закона о хозобществах):
-
уставный фонд ООО (ОДО) полностью не оплачен, т.е. не сформирован в заявленном размере.
- участнику выплачивается действительная стоимость его доли (ее части) в уставном фонде ООО (ОДО)
Это происходит в следующих ситуациях, в частности (ч. 6 ст. 98, ч. 2, 3 ст. 102, ч. 4, 5 ст. 103 Закона о хозобществах):
-
участник решил продать свою долю в уставном фонде ООО (ОДО), а другие участники от ее покупки отказались и согласно устава третье лицо ее приобрести не вправе;
-
участник умер, а его наследнику (правопреемнику) отказано в переходе к нему доли в уставном фонде ООО (ОДО);
-
участник ООО (ОДО) выходит или исключается из состава его участников.
Пример
13.03.2019 общее собрание приняло решение распределить прибыль ООО между участниками и выплатить ее до 01.06.2019. На момент принятия решения установленных законодательством обстоятельств, препятствующих этому, не имелось.
20.03.2019 участник Иванов обратился в ООО с заявлением о выходе из состава его участников. В такой ситуации участнику выплачивается, в частности, действительная стоимость его доли в уставном фонде ООО (ч. 4 ст. 103 Закона о хозобществах).
Следовательно, ООО не вправе выплатить участникам объявленные дивиденды до тех пор, пока не рассчитается с Ивановым (абз. 3 ч. 3 ст. 96 Закона о хозобществах).
-
ООО (ОДО) имеет устойчивый характер неплатежеспособности или такая ситуация сложится в результате выплаты участникам дивидендов.
-
Cтоимость чистых активов ООО (ОДО) меньше суммы его уставного и резервных фондов на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками ООО (ОДО) или станет меньше в результате выплаты дивидендов.